Pievienotās vērtības nodoklis ir jaunākais no nodokļiem, kas veido lielāko budžeta ieņēmumu daļu. Tā iekasēšanas shēmu 1954. gadā ierosināja franču ekonomists M. Lorē, Francijas nodokļu sistēmā tā tika ieviesta 1968. gadā. Krievijā pievienotās vērtības nodoklis tiek iekasēts kopš 1992. gada.

Pievienotās vērtības nodoklis ir netiešs daudzpakāpju nodoklis, ko iekasē par katru pārdošanas aktu, sākot no ražošanas cikla līdz pārdošanai galapatērētājam.

Pievienoto vērtību var attēlot arī kā starpību starp ieņēmumu summām par pārdoto produkciju un izmaksām (materiāli un nolietojums):

Pamatojoties uz šīm pievienotās vērtības noteikšanas metodēm, ir četri dažādi veidi, kā to aplikt ar nodokli:

• tiešā piedeva, kas ietver nodokļa likmes piemērošanu pievienotās vērtības komponentu saskaitīšanas rezultātam;
• netiešā piedeva pamatojoties uz likmes piemērošanu katrai no sastāvdaļām;
• tiešās atņemšanas metode pamatojoties uz likmes piemērošanu pārdošanas un pirkšanas cenu starpībai;
• netiešās atņemšanas metode, vai kontu ieskaita metodi, kad likme tiek piemērota atsevišķi produkcijas pārdošanas cenai un izejvielu, materiālu u.c. iepirkuma cenai.

Ja nosacīti ņemam nodokļa likmi, tad nodokļa aprēķins pēc uzskaitītajām metodēm izskatīsies šādi:

Ne visas iespējamās PVN aprēķināšanas metodes ir vienlīdz ērtas un praktiski īstenojamas. Tātad tiešo un netiešo piedevu metožu būtisks trūkums ir tāds, ka, ja dažādām precēm ir jāpiemēro dažādas nodokļu likmes, ir jāuztur ļoti sarežģīta analītiskā un grāmatvedības uzskaite ar pievienotās vērtības komponentu sadalījumu atkarībā no to veida. saistība ar konkrētu produktu. Attiecīgi nodokļu administrēšanas sistēma kļūst sarežģītāka.

Aprēķinot pievienotās vērtības nodokli, tiek izmantota ceturtā metode. Tās izmantošanai nav nepieciešama faktiskās pievienotās vērtības definīcija. Tā vietā likme tiek piemērota tās sastāvdaļām (izmaksām (izņemot algas) un pārdotajiem produktiem).

Šī metode ir ērta, jo:

• ļauj piemērot nodokļa likmi tieši darījumam, kas dod tehniska un juridiska rakstura priekšrocības;
• rēķina esamība, kurā atspoguļoti nodokļi, kļūst par svarīgāko un fundamentālāko darījuma momentu un informāciju par nodokļu saistībām. Rēķina, kurā norādīts pabeigtais darījums, izmantošana ļauj kontrolēt preču apriti nodokļu audita nolūkos.

Izmantojot pirmo un otro nodokļa aprēķināšanas metodi, jums ir jānosaka peļņa. Bet, tā kā uzņēmumu bilancēs pārdošanas darījumi netiek iedalīti komercproduktu veidos atbilstoši spēkā esošajām nodokļu likmēm, kā arī nav izdalīti pa iegādāto preču veidiem, tad šajā gadījumā tikai viena pievienotās vērtības nodokļa likme. ir piemērojams. Ceturtā metode ļauj izmantot diferencētu nodokļa likmi.

Tādējādi ceturtā metode jeb rēķins ir vispraktiskākā. PVN fiskālā priekšrocība ir tāda, ka ikviens pārdevējs visā preču kustības ķēdē pārdošanas brīdī ir pievienotās vērtības nodokļa maksātājs.

Budžetā tiek iekļauta starpība starp no pircēja saņemto PVN un piegādātājiem iepriekš samaksāto PVN, pērkot preces to ražošanai. Šādas nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas shēmas jēga ir katrā posmā aplikt ar nodokli pievienotās vērtības summu (darba alga, procenti, īre, peļņa). Pievienotās vērtības nodokļa darbības mehānisms ir salīdzinoši neitrāls attiecībā pret uzņēmēju interesēm, jo ​​tas paredz katra nākamā patērētāja nodokļu maksātāja samaksātā PVN atmaksu, kas tā rezultātā gulstas uz preču (darbu, pakalpojumu) galapatērētāju. ) - populācija. Ir svarīgi izcelt pievienoto vērtību katrā īstenošanas līmenī:

• preču cena ir nepārprotami ierobežota, kas mudina ražotāju samazināt ražošanas izmaksas;
• nodokļu aprēķinu procesā valsts saņem informāciju par rūpnieciskā un komerciālā kapitāla apgrozījuma tempu, tādējādi atvieglojot makroekonomiskās programmēšanas uzdevumus;
• valsts saņem ieņēmumus jau pirms preču pārdošanas iedzīvotājiem - vienīgais un galīgais PVN maksātājs.

PVN ļauj valstij gūt ienākumus katrā īstenošanas posmā, nodrošinot budžetam stabilu ienākumu avotu. Politisku un ekonomisku iemeslu dēļ daudzas valstis nosaka vairākas nodokļu likmes. Atlaižu likmes parasti tiek piemērotas pārtikai un medicīnas pakalpojumiem, savukārt augstākas likmes tiek piemērotas luksusa precēm.

Turklāt ir plašs preču klāsts, kurām procentu likme ir nulle (piemēram, eksportējamām precēm (darbiem, pakalpojumiem)).

Pievienotās vērtības nodokļa ieviešana ir priekšnoteikums valsts uzņemšanai ES. Pievienotās vērtības nodoklis ir efektīvāks par mazumtirdzniecības nodokli, lai radītu labvēlīgus apstākļus noteiktu preču un pakalpojumu aplikšanai ar nodokli. PVN var būtiski palielināt ieņēmumus valsts budžetā salīdzinājumā ar citiem nodokļiem.

V Krievijas Federācija Līdz 2001.gadam ar PVN tika iekasēts, pamatojoties uz 1991.gada 6.decembra likumu Nr.1992-1 "Par pievienotās vērtības nodokli", un no 2001.gada 1.janvāra tas tiek aplikts, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 21.nodaļu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pantu PVN maksātāji ir organizācijas individuālie uzņēmēji, kā arī personas, kas pārvieto preces pāri Krievijas Federācijas muitas robežai.

Organizācijas, kas ir ārvalstu organizatores, netiek atzītas par nodokļu maksātājiem Olimpiskās spēles un paralimpiskās spēles saskaņā ar federālo likumu "Par 2014. gada XXII ziemas olimpisko spēļu un XI ziemas paralimpisko spēļu organizēšanu un rīkošanu Soču pilsētā, Soču pilsētas kā kalnu klimatiskā kūrorta attīstību un grozījumiem noteiktiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem”, saistībā ar operācijām, kas veiktas XXII ziemas olimpisko spēļu un XI ziemas paralimpisko spēļu 2014. gada organizēšanas un norises ietvaros Soču pilsētā.

Turklāt Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants piešķir tiesības organizācijai un individuālajam uzņēmējam tikt atbrīvotam no PVN maksātāja pienākumiem, ja trīs iepriekšējos kalendāros mēnešus pēc kārtas ir ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas. ) šo organizāciju vai individuālo uzņēmēju, neskaitot nodokļus, kopā nepārsniedza divus miljonus rubļu.

Atbrīvojumu nevar piešķirt organizācijām un uzņēmējiem, kas pārdod akcīzes preces vai ieved preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.

Tiesības uz atbrīvojumu tiek piešķirtas uz 12 secīgiem kalendārajiem mēnešiem uz brīdinājuma pamata. Ja periodā, kurā organizācijas un individuālie uzņēmēji izmanto tiesības uz atbrīvojumu, ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas bez nodokļa par katriem trim kalendāra mēnešiem pēc kārtas pārsniedza divus miljonus rubļu vai ja nodokļu maksātājs pārdeva akcīzes preces. , nodokļu maksātāji sākot no Tā mēneša 1. datumā, kurā ir bijis šāds pārsniegums vai veikta akcīzes preču realizācija, un līdz atbrīvojuma termiņa beigām zaudē tiesības uz atbrīvojumu.

Personām, kuras izmanto tiesības uz atbrīvojumu, reģistrācijas vietā nodokļu iestādei jāiesniedz attiecīgs rakstisks paziņojums un dokumenti, kas apliecina tiesības uz šādu atbrīvojumu:

• izrakstu no bilances (iesniedz organizācijas);
• izraksts no pārdošanas grāmatiņas;
• izrakstu no ienākumu un izdevumu un saimniecisko darījumu grāmatiņas (iesniedz individuālie komersanti);
• saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāla kopija.

Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri ir pārgājuši no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu režīmu, dokuments, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu, ir izraksts no ienākumu un izdevumu grāmatiņas.

Norādītais paziņojums un dokumenti tiek iesniegti ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, no kura šīs personas izmanto tiesības uz atbrīvojumu. Organizācijas un individuālie komersanti, kuri nosūtījuši paziņojumu nodokļu iestādei par tiesību uz atbrīvojumu izmantošanu (par atbrīvojuma termiņa pagarināšanu), nevar atteikties no šī atbrīvojuma pirms 12 secīgu kalendāro mēnešu termiņa beigām, izņemot gadījumus, kad tiesības viņi zaudēs atbrīvojumu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajiem pamatiem.

Pēc 12 kalendārajiem mēnešiem, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 20. datumam, organizācijas un individuālie komersanti, kuri izmantojuši tiesības uz atbrīvojumu, iesniedz nodokļu iestādēm:

• dokumenti, kas apliecina, ka noteiktajā atbrīvojuma periodā ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, neieskaitot nodokļus, par katriem trim secīgajiem kalendāra mēnešiem kopā nepārsniedz divus miljonus rubļu;
• paziņojumu par atteikšanās tiesību izmantošanas pagarināšanu nākamo 12 kalendāro mēnešu laikā vai par atteikšanos no šo tiesību izmantošanas.

Nodokļa summa par mēnesi, kurā noticis iepriekš minētais pārsniegums vai veikta akcīzes preču un (vai) akcīzes minerālo izejvielu realizācija, ir jāatjauno un jāiemaksā budžetā noteiktā kārtībā.

Organizācijas (vai uzņēmēji), kuras ir saņēmušas tiesības uz atbrīvojumu no PVN, savās izmaksās iekļauj "priekšnodokli", tas ir, "priekšnodojuma" summu tās vairs nevar pieprasīt atskaitīšanai.

Pievienotās vērtības nodokļa objekti

PVN aplikšanas objekts ir preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas operācijas Krievijas Federācijas teritorijā, un ir svarīgi zināt, kādos apstākļos tirdzniecības vieta ir Krievijas Federācija (9. tabula).

Tabula Nr.9 Preču realizācijas vieta (darbi, pakalpojumi)

Produkti	Darbi (pakalpojumi)
Atrašanās vieta ārpus Krievijas Federācijas teritorijas (nav nosūtīta vai transportēta)	Nekustamā īpašuma atrašanās vieta, ja darbi (pakalpojumi) ir tieši saistīti ar šo īpašumu. Pie šādiem darbiem (pakalpojumiem) pieder: celtniecība, uzstādīšana, celtniecība un uzstādīšana, remonts, restaurācijas darbi, apzaļumošanas darbi, nomas pakalpojumi.
Sūtījuma vai transportēšanas sākuma brīdī tas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā	Darbu (pakalpojumu) faktiskās izpildes vieta, ja tie saistīti ar kustamo mantu.
	Pakalpojumu faktiskās sniegšanas vieta, ja pakalpojumi attiecas uz kultūras, mākslas, izglītības (apmācības), fiziskās kultūras, tūrisma, atpūtas un sporta jomu.
	Pakalpojuma pircēja saimnieciskās darbības vieta.

Konkrēto nosacījumu saraksts atbrīvojumam no PVN atsevišķiem darījumiem ir diezgan daudzveidīgs un precizēts saistībā ar attiecīgajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kuru izsmeļošs saraksts ir sniegts Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Tie jo īpaši ietver:

• banku operācijas, izņemot inkasācijas operācijas;
• no dārgmetāliem izgatavotu monētu tirdzniecība (izņemot kolekcionējamās monētas);
• sniegtie medicīniskie pakalpojumi medicīnas organizācijas iedzīvotājiem, izņemot kosmētiskos, veterināros, sanitāros un epidemioloģiskos pakalpojumus (izņemot no budžeta finansētos).

Preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir datums, kurā nodokļa bāze tiek atzīta par izveidojušos, lai no tās aprēķinātu un samaksātu nodokli.

Agrākais no šiem datumiem ir brīdis, kad tiek noteikta PVN nodokļa bāze:

• preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;
• apmaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmo preču piegādi (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

Dažām operācijām ir specifiska nodokļa bāzes noteikšanas brīža noteikšana:

Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis	Gadījumi, kad tiek piemērots šis rīkojums
Nosūtīšanas diena (preču nodošana)	Gadījumos, kad preces netiek nosūtītas vai transportētas, bet notiek īpašumtiesību pāreja uz šo preci, šāda īpašumtiesību nodošana ir līdzvērtīga tās nosūtīšanai (pārdošanai)
Noliktavas saņemšanas diena	Nodokļu maksātāja veikto preču pārdošana, ko viņš nodevis glabāšanai saskaņā ar noliktavas uzglabāšanas līgumu ar noliktavas sertifikāta izsniegšanu
Naudas prasījuma cesijas diena vai atbilstošās saistības izbeigšanas diena, 3. un 4. punktā paredzētajos gadījumos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 155. pants - kā prasījuma cesijas (turpmākas cesijas) diena vai diena, kad parādnieks ir izpildījis saistības, un gadījumā, kas paredzēts Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 155. pants - kā īpašuma tiesību nodošanas diena	Īpašuma tiesību nodošana Art. 2. punktā paredzētajā gadījumā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 155. pants (jauna kreditora cesija, kurš saņēmis naudas prasījumu, kas izriet no līguma par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kuru pārdošana ir apliekama ar nodokļiem.
Ceturkšņa pēdējais datums, kurā ir iesniegta pilna dokumentu pakete, kas paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants	punktos paredzēto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana. 1-3, 8 un 9 1. p., Art. 164 NKRF
Katra taksācijas perioda pēdējais numurs.	Celtniecības un montāžas darbi pašu patēriņam
Preču nodošanas diena (darba veikšana, pakalpojumu sniegšana)	Preču nodošana (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām

Pievienotās vērtības nodokļa nodokļa bāzi nodokļu maksātāji aprēķina patstāvīgi. Nodokļa bāzi nosaka nodokļu maksātājs atkarībā no nodokļu maksātāja saražoto vai blakus iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas īpatnībām.

Nodokļu maksātājiem piemērojot dažādas nodokļa likmes preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanai (nodošanai, izpildei, nodrošināšanai savām vajadzībām), nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram preču (darbu, pakalpojumu) veidam, kas aplikts ar dažādām likmēm. Piemērojot vienādas nodokļa likmes, nodokļa bāze tiek noteikta kopā visiem darījumu veidiem, kas apliekami ar šo likmi.

Nodokļa bāze, nodokļa maksātājam pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), tiek noteikta kā šo preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksa, kas aprēķināta, pamatojoties uz cenām, kas noteiktas saskaņā ar Regulas Nr. 40 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ieskaitot akcīzes nodokļus (akcīzes precēm) un bez PVN.

Nodokļa maksātājam saņemot maksājumu, daļēju samaksu par gaidāmo preču piegādi (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu), nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz saņemtā maksājuma summu, ieskaitot nodokli.

PVN aprēķināšanai tiek piemērota 18% bāzes likme. Atvieglota likme 10% apmērā tiek piemērota atsevišķiem pārtikas produktiem (izņemot delikateses), precēm bērniem, periodiskiem izdevumiem un grāmatām, kas saistītas ar izglītību, zinātni un kultūru, zāles un medicīnas preces.

Nodokļu kodeksā ir paredzēta arī 0% likme, kas tiek piemērota, jo īpaši, īstenojot:

• preces, kas izvestas saskaņā ar izvešanas muitas režīmu, kā arī preces, uz kurām attiecas brīvās muitas zonas muitas režīms, iesniedzot nodokļu iestādēm attiecīgus dokumentus, kā arī darbi (pakalpojumi), kas tieši saistīti ar to ražošanu un pārdošana;
• darbi (pakalpojumi), kas tieši saistīti ar starptautiskā muitas tranzīta muitas režīmam pakļauto preču pārvadāšanu vai transportēšanu;
• pasažieru un bagāžas pārvadāšanas pakalpojumi, ja pasažieru un bagāžas izbraukšanas vai galamērķa vieta atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, reģistrējot pārvadājumus, pamatojoties uz vienotiem starptautisko pārvadājumu dokumentiem;
• preces (darbi, pakalpojumi) kosmosa darbību jomā;
• preces (darbi, pakalpojumi) ārvalstu diplomātisko un līdzvērtīgu pārstāvniecību dienesta lietošanai vai šo pārstāvniecību diplomātiskā vai administratīvi tehniskā personāla, tajā skaitā kopā ar viņiem dzīvojošo ģimenes locekļu personiskai lietošanai, ja attiecīgās ārvalsts tiesību akti nosaka līdzīga kārtība vai tāda Krievijas starptautiskajā līgumā noteikta norma.

Lai pamatotu 0% likmes piemērošanu attiecībā uz eksportētajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un nodokļu atskaitījumiem, nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu iestādēm izveidotie dokumenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants).

Nodokļa apmēru nodokļu maksātāji nosaka kā atbilstošās nodokļa likmes un nodokļa bāzes reizinājumu, bet atsevišķas uzskaites gadījumā - kā nodokļa summu, kas iegūta, saskaitot nodokļa summas, kas aprēķinātas atsevišķi kā procentuālās daļas no nodokļa. attiecīgās nodokļu bāzes, kas atbilst nodokļu likmēm. Nodokļa maksātājam ir tiesības samazināt kopējo nodokļa summu nodokļu atskaitījumu veikšanai.

Atskaitījumos tiek piemērotas nodokļu summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, pērkot preces (darbus, pakalpojumus). Nodokļu atskaitījumi tiek veikti, pamatojoties uz rēķiniem.

Nodokļa kopējā summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz katra taksācijas perioda rezultātiem attiecībā uz visiem par taksācijas objektiem atzītajiem darījumiem, kuru nodokļa bāzes noteikšanas brīdis attiecas uz attiecīgo taksācijas periodu.

Taksācijas periods ir noteikts kā ceturksnis.

Nodokļa samaksa par darījumiem, kas atzīti par nodokļu objektu Krievijas Federācijas teritorijā, tiek veikta katra taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz faktisko preču pārdošanu (nodošanu) (izpildi, t.sk. savām vajadzībām, darbiem, izciršanu, t.sk. savām vajadzībām, pakalpojumiem) par beidzies derīguma termiņš taksācijas periods vienādās daļās ne vēlāk kā katra trīs mēnešu 20. datumā pēc taksācijas perioda beigām.

Ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, nodokļa summa tiek maksāta saskaņā ar muitas tiesību aktiem.

Budžetā maksājamā nodokļa summa par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu (nodošanu, izpildi, nodrošināšanu savām vajadzībām) Krievijas Federācijā tiek samaksāta nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā nodokļu iestādēs.

Nodokļu aģenti (organizācijas un individuālie uzņēmēji) maksā nodokļa summu savā atrašanās vietā.

Gadījumos, kad darbus (pakalpojumus), kuru pārdošanas vieta ir Krievijas Federācijas teritorija, pārdod nodokļu maksātāji - ārvalstu personas, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, nodokli maksā nodokļu aģenti vienlaikus ar naudas līdzekļu izmaksa (pārskaitīšana) šādiem nodokļu maksātājiem.

Banka, kas apkalpo nodokļu aģentu, nav tiesīga pieņemt no viņa rīkojumu par naudas līdzekļu pārskaitīšanu par labu norādītajiem nodokļu maksātājiem, ja nodokļu aģents nav iesniedzis bankai rīkojumu samaksāt nodokli no šajā bankā atvērta konta, ja ir pietiekami daudz līdzekļu, lai samaksātu visu nodokļa summu.

Nodokļu maksātājiem (nodokļu aģentiem) ir jāiesniedz nodokļu deklarācija nodokļu iestādēm to reģistrācijas vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām.

PVN tiek uzskatīts par galveno netiešo nodokļu veidu, kas pēc masveida pievienotās vērtības nodokļa atcelšanas tiek plaši piemērots gandrīz visā pasaulē. Šī nodokļa būtība ir tāda, ka radītā pievienotā vērtība ir šī nodokļa nodokļa bāze. Apsveriet šajā rakstā vienkāršos vārdos kas ir PVN, kam tas paredzēts un kā ar to strādāt.

PVN, pēc iespējas vienkāršāk skaidrojot šo jēdzienu, ir pievienotās vērtības nodoklis, tas ir, nodoklis par vērtību, kas radusies kādas uzņēmuma darbības (retāk bezdarbības) rezultātā. Šāds nodoklis parādās tikai tad, kad parādās pievienotā vērtība. Tas nozīmē, ka, ja uzņēmums nav radījis pievienoto vērtību (produkta kopējās izmaksas ir mazākas par sākotnējām), tad PVN saistību nav.

Tā, piemēram, uzņēmums nopirka 100 kg miltu par 50 rubļiem. par kg un cep 80 kg maizes par 150 rubļiem. uz kg. Uzņēmums iegādājās produkciju par 5000 rubļiem un pēc pārstrādes pārdeva par 12 000 rubļu. Līdz ar to radās pievienotā vērtība 7000 rubļu. un tieši šī pievienotā vērtība būs uzņēmuma nodokļa bāze:

Saņemiet 267 1C video apmācības bez maksas:

Kam paredzēts PVN?

Jebkurš nodoklis valstij ir nepieciešams, lai saņemtu naudu par savu darbību un nodrošinātu savu saistību izpildi. Lai gan PVN ir grūti administrēt, izvairīties no šī nodokļa nomaksas ir daudz grūtāk nekā no tiešajiem nodokļiem. Turklāt PVN neietekmē tautsaimniecības struktūru tik spēcīgi kā apgrozījuma nodoklis vai ienākuma nodoklis, jo neierobežo darījumu skaitu preču vai pakalpojumu ražošanā, kas ir īpaši svarīgi mūsdienu kompleksajām precēm un pakalpojumiem. Tāpēc PVN ir kļuvis plaši izplatīts un bez šī nodokļa nevar iztikt praktiski neviena jurisdikcija.

Vairākas preces un pakalpojumus valsts atbrīvo no PVN, ņemot vērā to sociālo mērķi, vai apliek ar preferenciālo vai nulles likmi (šajā gadījumā ir jāsniedz pārskats). Priekšrocību kategorijās (10% likme) jo īpaši ietilpst bērnu un medicīnas preces. Starptautiskie transporta pakalpojumi tiek aplikti ar nulles likmi:

Kā rīkoties ar PVN priekšnodokli

Priekšnodoklis ir nodokļa summa, kuru jūsu uzņēmums maksā "pie ieejas", tas ir, pērkot preci vai pakalpojumu no darījuma partnera. Šāds PVN tiks iekasēts, iegādājoties preci un pakalpojumu. Pašu nodokli administrē jūsu darījuma partneris, un jūs varat redzēt tā apmēru, pārbaudot rēķinu vai citus preces vai pakalpojuma dokumentus.

Tajā pašā laikā ir iespējams saņemt nodokļa atlaidi, jo PVN ir saimnieciskās darbības subjekta starpība starp "ieejas" un "izlaides" PVN. Lai to izdarītu, no darījuma partnera jāsaņem pilns attiecīgo dokumentu komplekts (rēķini u.c.), kā arī ir jāiegādājas preces, pakalpojumi vai darbi ar PVN apliekamiem darījumiem.

Kas ir PVN atmaksa

Tā atgriešanas jēdziens vienmēr ir saistīts ar šī nodokļa jēdzienu. Visbiežākais atmaksas iemesls ir preces eksports, jo importētājvalsts precei uzliek savu PVN. Lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas, eksportētāja valsts atmaksā iepriekš samaksāto šī nodokļa summu. Praksē diemžēl nereti šāda atgriešana notiek nepareizā laikā, kas padara PVN atmaksu par īpašu nodokļu tiesību jomu.

Apsveriet šādu piemēru: uzņēmums ražoja produktus par 25 000 rubļu. un samaksāja PVN 4500 rubļu apmērā. Pēc tam uzņēmums atrada darījuma partneri un eksportēja produkciju uz Vāciju, samaksājot tur PVN 4750 RUB apmērā. Tādējādi Krievijas PVN 4500 RUB apmērā. ir jāatdod. Lai to izdarītu, jāiesniedz pieteikums, kā arī jāveic kamerāls nodokļu audits par fiktīvas pazīmju neesamību darījumā. Neskatoties uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss diezgan skaidri regulē līdzekļu atgriešanas laiku, tie bieži tiek pārkāpti, kas izraisa ievērojamu finanšu izšķērdēšanu, kas saistīta ar apgrozāmā kapitāla trūkumu.

Pievienotās vērtības nodoklis ir diezgan sarežģīts nodoklis, ņemot vērā augstās naudas izmaksas Krievijas Federācijā, tas rada zināmus zaudējumus uzņēmējdarbībai gan administrēšanas ziņā, gan saistībā ar iespējamiem konfliktiem ar nodokļu iestādēm. Tajā pašā laikā kompetents grāmatvedis zina, kā sastādīt atskaites tā, lai samazinātu iespējamās prasības no fiskālā puses.

Viens no spēcīgākajiem instrumentiem, kas regulē valsts iekšējās ekonomikas stāvokli, ir pievienotās vērtības nodoklis. Šādu nodokli izdomājis kāds franču ekonomists, kuram izdevās panākt, ka tas tika ieviests Francijā pagājušā gadsimta vidū. Veiksmīgā pieredze ir novedusi pie tā, ka tagad šāds nodoklis tiek izmantots daudzās valstīs.

Kas tas ir un kad nodoklis ir jāmaksā, šāds jautājums rodas daudziem krieviem. Tās galvenais pazīšanas zīme ir tas, ka nodokļa bāze ir tieši atkarīga no pārdotās preces vērtības, savukārt katrai precei/pakalpojumam tiek noteiktas dažādas nodokļa likmes. Parastā likme, kas tiek piemērota Krievijas Federācijā, ir 18%, bet atsevišķas preču grupas tiek apliktas ar 10% un pat 0% likmi.

Diferencētu likmju izmantošanas fakts neļauj palielināt vitāli svarīgu preču vērtību. Tāpat, pateicoties tam, valsts atbalsta pašmāju produktu ražošanu un regulē dažādas uzņēmējdarbības jomas. Galvenā atšķirība starp PVN ir iespēja atmaksāt daļu no agrāk samaksātā nodokļa.

Kas tas ir

Visi cilvēki noteiktos dzīves posmos darbojas kā pircēji, daži no viņiem ir noteiktu preču vai pakalpojumu pārdevēji. Veikalā cenu zīmes ar un bez PVN vairs nepārsteidz. Tomēr ne katrs patērētājs varēs izskaidrot, kas tas ir un no kurienes nāk šie skaitļi. PVN manekeniem un praktiski piemēri palīdzēs jums to saprast soli pa solim.

Šis nodoklis ir sava veida nodeva, kas ir iekļauta jebkuras preces cenā. Neatkarīgi no pircēju vēlmēm visas viņu iegādātās preces tiek pārdotas, izmaksām pievienojot PVN.

Lielākajai daļai preču nodokļa likme ir 18%. Tiem no tiem, kas ir vitāli svarīgi iedzīvotājiem, likme ir noteikta 10% apmērā. Tajos ietilpst maize, sāls, graudaugi, piens utt.

Šis nodoklis ir lielākais un stabilākais valsts budžeta ienākums. Iedzīvotāji vienmēr pirks dažādas preces un pakalpojumus, šo faktu neietekmēs pat nestabilā ekonomiskā situācija.

Kad jāmaksā

Kāds ir PVN aplikšanas objekts:

• celtniecības un montāžas darbi personīgo vajadzību apmierināšanai;
• preču/pakalpojumu/darbu pārdošana Krievijas teritorijā, īpašuma un īpašumtiesību nodošana;
• pārvest personiskām vajadzībām preces/pakalpojumus, kuru izmaksas nav ņemtas vērā, aprēķinot peļņas nodokli;
• importēto preču imports Krievijā.

Saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa 149. panta noteikumiem sociāli nozīmīgu preču/pakalpojumu iegāde, piemēram, dažas medicīnas preces un pakalpojumi, pakalpojumi, kas paredzēti bērnu vai slimu cilvēku aprūpei, reliģisko preču pārdošana, pasažieri. Ar šādu nodokli netiek aplikti transports, izglītības pakalpojumi uc Tāpat tie ir pakalpojumi, kas tiek sniegti vērtspapīru tirgū, juristu un apdrošinātāju pakalpojumi, darbība banku sektorā, komunālie pakalpojumi.

Importam un eksportam tiek piemēroti dažādi nodokļi. Eksporta operācijas tiek apliktas ar nulles likmi. Tāda pati nodokļa likme attiecas uz elektroenerģijas pārvades, dzelzceļa, ūdens un gaisa pārvadājumu aplikšanu ar nodokli; gāzes/naftas transportēšana pa cauruļvadiem.

10% likme attiecas uz pārtikas precēm, lielāko daļu bērnu preču, medikamentiem un medicīnas precēm, kas nav iekļautas pirmās nepieciešamības preču sarakstā, šķirnes lauksaimniecības dzīvniekiem. Visas pārējās preces/pakalpojumi tiek aplikti ar 18% nodokli.

PVN teorijas iezīmes manekeniem

Reālas problēmas

Galvenā problēma ar PVN ir pareizi aprēķināt nodokļa bāzi nodokļa aprēķināšanai. Ir vairākas darbības, kuru aprēķinu var veikt, izmantojot vairākas metodes.

Situāciju var redzēt piemērā: uzņēmumam tika iesniegta prasība par summu 100 tūkstoši rubļu par nekvalitatīvu preču pārdošanu. Vai tas tiks aplikts ar pievienotās vērtības nodokli? Nodokļu kodeksā par to nekas nav teikts. Taču ir Finanšu ministrijas vēstule no 2013.gada, kurā paskaidrots, ka no prasības summas PVN netiek iekasēts.

Ja nodokļa bāze tiek aprēķināta nepareizi, tas novedīs pie nepareiza nodokļa aprēķina, kas nozīmē, ka tiks veikts nepareizs maksājums. Ja nodokļa summa tiks novērtēta par zemu, tas tiks uzskatīts par nodokļu pārkāpumu un par to tiks piemērota atbildība.

Kopš 2019. gada PVN deklarāciju apjoms ir palielinājies. Tagad tas ietver ienākošo un izejošo. Tas tiek darīts, lai izsekotu uzņēmumus, kuri izvairās no PVN.

Neskatoties uz to, ka šis nodoklis tika ieviests pirms daudziem gadiem, joprojām ir nepilnības paša nodokļa un nodokļa bāzes aprēķināšanā.

Kurš maksā

Varētu rasties iespaids, ka nodokļa maksāšana gulstas tikai uz ražotāju pleciem. Bet tas tā nav, galu galā šo nodokli maksā parasts pircējs. Lai gan uzņēmums nodokļu dienestam iesniedz PVN deklarāciju.

Kā izskatās PVN maksāšanas secība:

1. Kad viens uzņēmējs no otra pasūta jebkuras izejvielas vai materiālus, kas nepieciešami produktu ražošanai, viņš maksā piegādātājam ar nodokli apliekamo summu.
2. Pēc tam tiek izlemts jautājums par to, cik vajadzētu maksāt ražotajam produktam. Cena būs atkarīga no preces izmaksām. Šajā posmā tiek aprēķināta nodokļa summa, kas tiek novirzīta nodokļu kredītam.
3. Nākamais solis ir noteikt produkta galīgās izmaksas, par kurām tas tiks piedāvāts gala klientam. Galīgā pašizmaksa veidosies no pašizmaksas, peļņas daļas no tālākas realizācijas, akcīzes nodokļa u.c. Galīgajā cenā ir iekļauts arī PVN, kas nozīmē, ka to maksā tieši pircējs.
4. Pēc tam, kad uzņēmums pārdošanas rezultātā saņem ieņēmumus, tos aprēķina pēc 18% no pircēja samaksātā nodokļa atskaitīšanas. Galīgā summa ir nodokļu saistības.

Informācija par saņēmēju

Lai labāk izprastu visu par PVN jēdzienu, jums jāapsver jautājums par to, kam ir jāmaksā nodoklis. Jāatgādina, ka šāds nodoklis valstij ir jāmaksā ikvienam uzņēmējam, izņemot tos, kas darbojas uz UTII vai vienkāršotās sistēmas pamata. Uzņēmumi, kuru ieņēmumi pārskata periodā bija mazāki par 2 miljoniem rubļu, tiks atbrīvoti no maksājuma. Ja šis minimālo ienākumu slieksnis tiek pārsniegts, obligāti jāmaksā PVN.

Samazinoties struktūras ienākumiem, iespējams iegūt "PVN nemaksātāja" statusu. Lai to izdarītu, jums jāiesniedz pieteikums nodokļu inspekcijai, norādot grāmatvedības grāmatiņas kā pierādījumu par peļņas samazināšanos. Nemaksātāja statuss jāiegūst katru gadu, šo statusu var noņemt ne tikai tas, ka ir pārsniegts minimālais noteiktais ienākumu līmenis, bet arī akcīzes preču realizācija.

Mazie biroji šo nodokli visbiežāk nemaksā, tomēr šāds statuss tiem ir zaudējums, jo lielas struktūras šādu sadarbību nevēlas. Tas viņiem ir neizdevīgi, jo rezultātā viņi nevar cerēt uz kompensācijas saņemšanu no valsts. Tas, ka ne visi piekritīs maksāt nodokļus par saviem piegādātājiem, noved pie gan darījumu skaita, gan to kvalitātes samazināšanās.

Mazie uzņēmumi varēs saglabāt savu uzņēmumu peļņu tikai ar privāto un mazumtirdzniecības palīdzību.

Maksātājs pēc fakta

Tātad redzams, ka PVN maksāšanas shēma paredz, ka tās galvenais slogs gulstas nevis uz uzņēmēju pleciem, bet gan uz pircējiem. Izrādās, organizācija tikai iesniedz atskaites nodokļu inspekcijai, un pati nodokļa atmaksa notiek uz pircēju rēķina. Varat apsvērt šo situāciju, izmantojot piemēru, kas paskaidros, kas ir PVN manekeniem.

Ja viens uzņēmums iegādājas kādus materiālus vai preces no partnerorganizācijas, tad pievienotās vērtības nodoklis jau ir iekļauts cenā, kas tiem ir noteikta.

Savukārt, kad tiks noteikta gala produkta cena, tā būs atkarīga no sākotnējām izejvielu izmaksām. Tādējādi preču pašizmaksā, par kuru pircējs to var iegādāties, ir iekļauta gan pašizmaksa, gan PVN. No tā izriet, ka nodokli maksā pircējs.

Iespējas, nodokļi un likmes

Kā darbojas nodokļu sistēma:

• Runājot par preču un pakalpojumu pārdošanu, PVN aprēķināšanas pamatā ir ieņēmumi no preču pārdošanas, kā arī par precēm saņemtie avansi. Likumā ir noteikts, ka PVN ir jāmaksā arī tad, ja preces tiek dāvinātas vai dāvinātas. Šādā situācijā nodoklis tiek ieturēts no preces tirgus vērtības.
• Ar nodokli tiek apliktas preces, kuras tiek ievestas Krievijā.
• Būvniecības aplikšana ar nodokli tiek nodrošināta jebkurā gadījumā neatkarīgi no tā, vai tā tiek veikta ar līgumu vai ar saimnieciskiem līdzekļiem.
• Ar nodokli tiks apliktas arī tās preces, kuras tiek nodotas savām vajadzībām.

Krievijā ir divas likmes: 18% ir pamata likme, 10% ir samazinātā likme. PVN var aprēķināt atskaitītu, ja pārdevējs šīs preces iegādes brīdī jau maksā nodokli. Lai saņemtu atskaitījumu, papildus rēķinam ir jābūt rēķinam par precēm. Ja kāds no šiem dokumentiem nebūs, PVN būs jāmaksā atkārtoti pilnā apmērā.

Šis nodoklis tiek maksāts uz deklarācijas pamata. Viena no maksāšanas iespējām ir izmantot nodokļu aģentu, un tādā gadījumā organizācija darbojas kā starpnieks starp nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi.

Grāmatvedība grāmatvedībā

Grāmatvedība ir atbildīga par PVN nodokļa bāzes aprēķināšanu. Grāmatveža darbs būs daudz vieglāks, ja aprēķins tiks veikts, izmantojot specializētu grāmatvedības programmu. Elektroinstalācijas ir tas, kas būtu jāzina un jāsaprot speciālistiem, kuri izmanto programmu 1C.

Pērkot preci no piegādātāja, PVN tiek uzrādīts konta debetā 19. Pieņemot PVN ieskaitai, tas tiek debetēts no konta 19 uz debetu 68.2. Kad preces tiek pārdotas, PVN tiek iekasēts kredītā kontā 90.3. Galīgā elektroinstalācija izskatīsies kā D 90.3 K 68.2.

Gadījumā, ja, pērkot preces, nodokļa bāze ir augsta, pārdodot, kontā 68.2 veidojas debeta atlikums. Sanāk, ka nodokļu inspekcijai jāatmaksā PVN. No šādas situācijas baidās gan iesācēji, gan pieredzējuši grāmatveži, jo tai var sekot raksta apskate. Šādā situācijā jums ir jāmēģina atrast kļūdu, kuru esat pieļāvis. Kā aizpildīt deklarāciju, ja izrādās, ka grāmatvedība kārtota pareizi? Dokumentā ir jāievada tikai ticami dati, pretējā gadījumā papildus pārbaudei tiks piemērots ievērojams naudas sods.

Uzskaitot PVN, galvenais, lai primārie dokumenti būtu kārtībā. Ar rēķiniem jābūt uzmanīgiem, jo ​​tajos var būt norādīta nepareiza nodokļa bāze un uz tiem aprēķinātais PVN. Ja kļūda tiks novērsta īsā laikā, nepatīkamās sekas būs minimālas vai pat pilnībā novērstas.

Maksājuma nosacījumi

Likumdošanas aktos formulējums attiecībā uz PVN maksāšanas laiku un deklarācijas iesniegšanas robežtermiņiem ir neskaidrs. Pārskata dokumentācija jāiesniedz reizi ceturksnī līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam. Tātad, ja mēs runājam par atskaitēm par pirmo ceturksni, jums ir jāiesniedz deklarācija nodokļu inspekcijā ne vēlāk kā līdz 25. aprīlim.

Nodokļa summa tiek sadalīta vienādās daļās un tiek samaksāta trīs mēnešu laikā. Piemēram, PVN summu 300 tūkstošu rubļu apmērā trīs mēnešu laikā var samaksāt par 100 tūkstošiem. Taču nav aizliegts samaksāt visu summu pilnā apmērā, ja ir tāda iespēja.

Aprēķinot nodokļa bāzi, summa jānoapaļo līdz rubļiem, jo ​​kapeikas budžetā netiek iemaksātas. Kad uzņēmums strādā bez peļņas, tad uz gadu var atteikties no PVN. Summu var samaksāt gada beigās.

Daudzus uzņēmējus interesē jautājums, kas notiek, ja tirdzniecība tiek veikta, nemaksājot PVN vai tiek nepareizi aprēķināta nodokļa summa. Tas draud ar naudas sodu 10 tūkstošu rubļu apmērā.

Šī summa ir minimālā summa, kas tiek piešķirta, konstatējot nelielus pārkāpumus. Nozīmīgāku pārkāpumu gadījumā sods var sasniegt 20% no kopējās iekasētās nodokļa summas.

Bargākais sods, ko var piemērot, ir kriminālatbildība. Rezultātā personas, kuras izvairās no PVN nomaksas, var nonākt cietumā uz 6 gadiem.

Svarīgi paturēt prātā

2019. gadā, aprēķinot un maksājot PVN, jāņem vērā sekojošais:

• Nodoklis jāmaksā tām organizācijām, kuru ieņēmumi 12 mēnešos pārsniedz 2 miljonus rubļu.
• Rēķinu veidlapas, kuras izsniedz nodokļu iestāde, ir stingras atskaites veidlapas. Ja tie tiek pazaudēti, organizācijai draud sods, ja situācija atkārtojas atkārtoti, tas var izraisīt administratīvu un pat kriminālatbildību.
• Ar PVN tiek iekasēta preču kopējā vērtība, nevis tikai peļņa no to pārdošanas.
• Gadījumā, ja pārdotā prece iegādāta no piegādātāja, kurš ir PVN maksātājs, rodas vai nu jau samaksātās summas daļa, un rezultātā tiek samazināta maksājamā nodokļa summa. Šo parādību sauc par PVN ieskaitu.

PVN ir pievienotās vērtības nodoklis. Tas ir tā darbības pamatprincips. Ļoti vienkāršs piemērs tās bāze sakrīt ar ienākuma nodokļa bāzi (galu galā gan peļņa, gan pievienotā vērtība ir sinonīmi), taču precizējumi tika rakstīti dažādi un rezultātā grāmatvedībā gandrīz nekā kopīga nav.

Piemērs: mēs plānojām pārdot 10 pašu audzētus ābolus par 3 rubļiem = 30 rubļiem. Iepriekš pirms pārdošanas tika iekasēts PVN 10% 30 * 10% = 3 rubļi. Kopā pārdots par 33 rubļiem. ieskaitot PVN. 3 rubļi Par darbu viņi paņēma 30 rubļus. ir mūsu ienākumi. 3 rubļi tika atlikti un PVN samaksāts.

Uzkrātās PVN summas nav mūsu ienākumi un netiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Izrādās, ka šajā piemērā ienākumu apmērs ienākuma nodokļa un PVN aplikšanai ir vienāds.

Kopumā PVN ir atsevišķa plaša upe, kas ieplūst grāmatvedībā un no tās, nevis pāriet ar pārējo grāmatvedību.

Papildus tam, ka PVN ir pievienotās vērtības nodoklis, tas ir nodoklis, ko vienmēr maksā pēdējais pircējs, un mūsu organizācija var izrādīties tāds.

Likumdevēji cenšas atgūt nodokļa sākotnējo nozīmi, kad uzņēmīgi cilvēki atrod risinājumus. Un, manuprāt, tieši šī cīņa radīja briesmoni no mazās formulas Detalizēts apraksts kas neiederas vienā grāmatā. Manuprāt, šī nodokļa piemērošanas pareizību ir viegli pārliecināties pašiem, vienkārši salīdzinot to, kā mēs to lietojam, un sākotnējo nozīmi.

Pārejam pie grāmatas nodokļa formulas: maksājamais PVN = PVN nosūtīts - PVN pieņemts.

Nodokļu uzskaites primārais dokuments ir rēķins (ļoti stingrs dokuments). Izejošie (pārdošanas) rēķini tiek ierakstīti Pārdošanas grāmatā, bet tie, kas iekļauti Pirkumu grāmatā. Atšķirība starp pārdošanas grāmatu un pirkumu grāmatiņu ir jāmaksā PVN. Šie dokumenti ir PVN nodokļa uzskaites pamatā. Un atspoguļojums pēc norīkojumiem jau ir grāmatvedība.

PVN nosūtīts — pārdošanas grāmata, 68,02 kt (PVN parādu palielinājums)

Akceptētais PVN - Pirkuma grāmatiņa, pērkot preci, ar to iekasējam arī nodokli, un atspoguļojam Dt19_PVN_accepted Kt60_Supplier.

Attiecīgi: (PVN nosūtīts - PVN pieņemts) grāmatošana Dt68.02_PVN_nosūtīta ("-" PVN parādu samazinājums) Kt19_PVN_accepted ("-" aktīvu samazinājums par pieņemto PVN). Un atlikums Kt68,02 ir budžetā maksājamais PVN.

Šī formula tikai atspoguļo principus, un to, ka PVN maksā pēdējais pircējs, un ka tas ir pievienotās vērtības nodoklis.

Pievienosim dažas detaļas.

Nodoklis tiek aprēķināts pārdošanas brīdī. Grāmatvedis tiek uzskatīts par pārdošanas brīdi, lai izrakstītu dokumentus (Akts, Rēķins, Rēķins), jo grāmatvedība ir ļoti optimistiska un tiks samaksāta ikvienam, kurš ir iemīlējies. Šajā sakarā daži mēģināja pārskaitīt naudu avansā (nav rēķina, nav nodokļa), uz ko likumdevēji reaģēja, pieprasot pēc avansa saņemšanas izrakstīt rēķinu. Turpinājums bija vēlme ieskaitīt PVN kā pirkumu, veicot avansa maksājumu, kas bija atļauts, ja tika izpildīti noteikti nosacījumi, no kuriem galvenais bija avansa saņēmēja veikto summu iekļaušana pārdošanas grāmatā. . (PVN ir kā stafetes kociņš, galvenais, lai nenokrīt).

"1C: Grāmatvedība 8" saņemtā avansa uzskaitei ir atsevišķs konts 76.AV. Šis konts ir pārkraušanas bāze darījumiem Dt90.03 (PVN preču izmaksās) Kt 68.02 (maksājamais PVN), izrādās 90.03-76.AV-68.02 (šis "pagaidu saturs" bieži sastopams darījumos, kad darījumi tiek veikti izstiepts laikā). Pagaidām izlaidīsim grāmatojumus un paskatīsimies, kas notiek ar dokumentiem (kādas darbības mums jāreģistrē). Saņemot avansa maksājumu, mēs izrakstām sev rēķinu un atspoguļojam to Pārdošanas grāmatā. Pēc kāda laika mēs veicam sūtījumu un ģenerējam reālus dokumentus, ieskaitot rēķinu. Izrādās dubultā, un avanss un pārdošana (vai daļēja dubultā, ja avanss ir daļējs). Lai to novērstu, mums ir jānoņem avansa rēķins, un saskaņā ar PVN nodokļu uzskaites kārtošanas noteikumiem pievienosim rindiņu Pirkumu grāmatiņai par avansa slēgšanu. Piemēram: mēs saņēmām avansa maksājumu 100 rubļu apmērā un iekļāvām to pārdošanas grāmatā Dt76.AV Kt68.02, nedēļu vēlāk nosūtījām preces 150 rubļu apjomā un iekļāvām pārdošanas grāmatā Dt90.03 Kt68.02 , tajā pašā laikā noslēdzām avansu, iekļaujot to Pirkumu grāmatā 100 rubļi Dt68.02 CT76.AV. Maksājamais PVN (150) = Pārdošanas grāmata (100 + 150) - Pirkumu grāmata (100).

Darbs ar izsniegtajiem avansiem tiek veikts līdzīgi. Un sen, kad bija nemaksājumi un PVN tika uzskatīts par samaksu, vēl bija 76. N un uz to īslaicīgi glabājās summas, gaidot samaksu pirms tikšanas līdz 68.02.

Ir grāmatvedības smalkumi, neaizmirstiet pārbaudīt likumdošanu, īpaši ieskaita (iekļaušanas pirkuma grāmatiņā) gadījumā, ko pats "apēdi".

PVN ir pievienotās vērtības nodoklis komercproduktiem. Faktiski tas ir netiešais nodoklis, ko maksā organizācijas, kas pārdod noteiktu produktu, kā arī sniedz pakalpojumus. Kas maksā un kā tiek aprēķināts nodoklis, izmantojot manekenu aprēķina piemēru, mēs apsvērsim tālāk.

Kas ir PVN?

PVN ir sava veida nodeva, kas automātiski tiek iekļauta katra veida preču un pakalpojumu izmaksās. Patērētājs iegādājas preces, kurām jau ir pievienoti nodokļi.

Kompetentais PVN aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz trim likmēm:

1. Nulle, tas ir, nodoklis netiek iekasēts, strādājot ar preču eksportu ar to turpmāko pārdošanu;
2. 10% - izmanto īpašai preču kategorijai. Tie ir pārtikas produkti, bez kuriem jūs nevarat dzīvot. Tas ietver pienu, maizi, medikamentiem, graudaugi. Krīzes periodā šādu preču saraksts palielinās;
3. 18% ir vispopulārākais. Visas preces, kas nav iekļautas iepriekš minētajās kategorijās, tiek aprēķinātas pēc šādas likmes:

Saņemiet 267 1C video apmācības bez maksas:

PVN aprēķināšanas process tiek veikts divos galvenajos veidos. Pirmajā gadījumā no preču pārdošanas saņemtie ieņēmumi tiek aplikti ar nodokli pilnībā, un pēc tam no tiem tiek aprēķināts PVN. Otrajā procesā uzkrājums tiek veikts pēc īpašas likmes, kas sastāv no konkrēta pārdotās produkcijas segmenta izmaksu pieauguma.

PVN manekeniem - piemēram

Galvenie PVN maksātāji ir organizācijas un uzņēmēji, kas strādā pie galvenās nodokļu sistēmas. Jūs varat aprēķināt summu ar PVN, izmantojot šādas formulas:

1. C = NB par 1,18 - ar likmi 18%.
2. C = NB ar 1,10 - ar likmi 10%, kur NB ir summa bez nodokļa.

Lai saprastu, kā nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts, apsveriet šādu piemēru.

LLC Stroyservice pārdod betona blokus 100 tūkstošu vienību partijā par cenu 55 rubļi. gabals. Tajā pašā laikā PVN likme ir 18%, un nodoklis nav iekļauts produktu pašizmaksā.

Aprēķins līdzīgā situācijā ir šāds:

• Pirmkārt, partijas izmaksas tiek noteiktas bez PVN, tas ir, nodokļa summa ir 55 rubļi. reizināts ar 100 000 gab. Izrādās 5 500 000 rubļu;
• PVN tiek aprēķināts no summas — 5 500 000 par 18/100 = 990 000 rubļu;
• Summa ar PVN - 5 500 000 + 990 000 = 6 490 000 rubļu.

Pamatojoties uz rēķinos un rēķinos veiktajiem aprēķiniem, būs jānorāda tādi dati kā izmaksas bez PVN 5 500 000 rubļu, PVN 18% - 990 000 rubļu, kopā ar PVN 6 490 000 rubļu.

Lai varētu maksāt nodokli ar samazinātu likmi, kopā ar rēķinu būs nepieciešams arī rēķins par precēm. Šo dokumentu trūkums var izraisīt pievienotās vērtības nodokļa pilnu samaksu.

PVN maksāšanas noteikumi

Standarta aizpildīšanas procesā ir jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis nodokļu deklarācija... Likumā ir noteikti pārskata periodi, kuros līdz 25. dienai nodokļu iestādēm tiek iesniegta kompetenti noformēta deklarācija, uz kuras pamata tiek samaksāts uzkrātais PVN.

Nodokļu maksāšana un atskaišu iesniegšana tiek veikta reizi ceturksnī. Savlaicīga aizpildīšana, kā arī visu uzkrāto nodokļu nomaksa garantēti pozitīvi ietekmēs uzņēmuma vispārējo darbību, glābjot tā īpašniekus no sodiem un soda naudas.