Tirgus sistēmas principi balstās uz dažādiem ekonomiskiem rādītājiem. Tie tiek izmantoti plānošanas procesā, finanšu novērtēšanā saimnieciskā darbība uzņēmums un analīze. Galvenais rādītājs tiek uzskatīts par ienākumiem. Īpaša nozīme ir ar nodokli apliekamajai peļņai. Šī ir tā ienākumu daļa, uz kuras pamata tiek aprēķināts viens no galvenajiem budžeta maksājumiem.

Ienākumu veidu vispārīgie raksturojumi

Jebkura uzņēmuma, kas nodarbojas ar komercdarbību, galvenais mērķis ir peļņas gūšana. Tās lielumam ir būtiska nozīme, novērtējot uzņēmuma darbību. Ienākumu apjomam ir tieša saistība ar saražotās produkcijas kvalitāti. Jebkurā komercdarbībā tiek gūti 4 ienākumu veidi. Tie atšķiras pēc funkcijas, kopējās vērtības un finansiālās vērtības. Kā galvenais darbības rādītāju rādītājs tiek izmantota bilances peļņa. Pārskata pamatā ir bruto ienākumi, uz kuriem pamatojoties tiek aprēķināta ar nodokli apliekamā peļņa. Noteikta perioda beigās iegūtais finanšu rezultāts atspoguļo neto ienākumu digitālo rādītāju.

Nozīme

Peļņai ir trīs galvenās funkcijas:

1. Atveido starpību starp ienākumiem un izdevumiem.
2. Stimulē reprodukciju.
3. Nodrošina kontroli pār uzņēmuma rezultātu efektivitāti.

Mūsdienās galvenie peļņas avoti ir:

Ar nodokli apliekamā peļņa

Šī koncepcija ievieš NDT tirgus sistēmu. Saskaņā ar kodeksu ar nodokli apliekamā peļņa ir līdzekļi, kas paliek no kopējiem pārskata gadā saņemtajiem ienākumiem, atskaitot ienākumus, no kuriem netiek atskaitīti maksājumi budžetā. Tā aprēķināšanai tiek izmantoti bruto ienākumi, kā minēts iepriekš, kas arī tiek identificēti ar bilances ienākumiem. Tieši šie ieņēmumi raksturo uzņēmuma darbības efektivitāti saistībā ar racionālām izmaksām. Bruto ienākumi atspoguļo uzņēmuma finansiālo rezultātu pakalpojumu/preču, pamatlīdzekļu un cita īpašuma pārdošanā. Ar nodokli apliekamās peļņas noteikšana tiek veikta, samazinot bruto ienākumus par ieņēmumu summu, no kuras saskaņā ar spēkā esošo nodokļu kodeksu netiek veikti atskaitījumi budžetā. Aprēķina laikā var atskaitīt noteiktus pabalstus, ja tādi ir.

Nosacījumi

Uzņēmuma saņemto finansiālo labumu var izteikt natūrā vai naudā. Tas darbojas kā ekonomisks ienākums, ja tas ir noteikts Nodokļu kodeksā. Ar nodokli apliekamā peļņa tiek veidota, ja ienākumi:

1. Saņemts īpašuma vai naudas veidā.
2. Tās lielums ir jānovērtē.
3. Tas ir noteikts Ch. 25 NK.

Norādītie nosacījumi ir jāizpilda vienlaikus.

Dokumentācija

Nodokļu vajadzībām uzņēmuma ienākumus nosaka pēc kopējo naudas ieņēmumu summas, neieskaitot izdevumus. No tā tiks ieturētas arī pircēja maksas. Ar nodokli apliekamā peļņa tiek uzskaitīta, pamatojoties uz grāmatvedības dokumentiem. Tas iekļauj:

• Primārie dokumenti, kas atbilst vienotām veidlapām.
• Rēķini ar samaksātajām PVN summām.
• Citi dokumenti (dažādi līgumi un atskaites).

Ienākumu veidi, no kuriem tiek veiktas iemaksas budžetā

Ar nodokli apliekamo peļņu, kuras formula tiks aplūkota turpmāk, veido pārdošanas ienākumi. Pārdošanas gaitā uzņēmums uz atlīdzības pamata - pabalstu saņemšanu - nodod citām personām savas ražoto vai iepriekš iegādāto produkciju, kā arī savus pakalpojumus. Tādējādi ieņēmumi no pārdošanas tiek uzrādīti kā ieņēmumi, kas saņemti, izmantojot šo procesu. Visi pārējie ieņēmumi tiek atzīti kā ienākumi no pamatdarbības. Tie ietver:

1. Pozitīvas valūtas kursa atšķirības.
2. Dividendes.
3. Ieņēmumi no īpašuma izīrēšanas.
4. Inventarizācijas laikā konstatētās lieko materiālo vērtību izmaksas.
5. Procenti par izsniegtajiem aizdevumiem un kredītiem.
6. Konfiskācijas, soda naudas, sodi, kas saņemti par darījumu partneru saistību pārkāpumiem.
7. Īpašums iegūts bez maksas.

Ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksts tiek uzskatīts par atvērtu. Tas nozīmē, ka tie var ietvert arī privātus, retus ieņēmumu saņemšanas gadījumus, kas nav saistīti ar galveno darbības veidu.

Izņēmumi

Ar nodokli apliekamā peļņa neietver:

Izmaksas

Ar nodokli apliekamo peļņu var samazināt par noteiktām izmaksām. Jo īpaši atskaitījumā ietilpst izdevumi, kas saistīti ar galvenā produkta ražošanu un pārdošanu. Tos iedala šādās ekonomiskajās grupās:

1. Materiāli.
2. Nolietojums.
3. Alga.
4. Citi izdevumi.

Tāpat ar saimniecisko darbību nesaistīto darījumu izmaksu dēļ tiek samazināta apliekamā peļņa. Šajā kategorijā ietilpst:

Art. Kodeksa 270. pants formulē slēgtu sarakstu ar izdevumiem, par kuriem nevar samazināt ar nodokli apliekamo peļņu. NK izvirza stingras prasības uzņēmumu izmaksām. Tiem jābūt:

1. Nepieciešams un racionāls.
2. Dokumentēts.
3. Tikai ar ienākumu gūšanu saistītām darbībām.

Svarīgs punkts

Ar nodokli apliekamā peļņa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no perioda sākuma līdz beigu datumam. Ja izdevumi pārsniedz ienākumus, tas būs negatīvs. Šādos gadījumos tas ir vienāds ar 0. Turpmākajos periodos saskaņā ar likuma noteikumiem ar nodokli apliekamo peļņu var samazināt par agrāk radušos zaudējumu summu.

Samazināta likme

Jāteic, ka apliekamo peļņu uzņēmumi aprēķina, izmantojot OSNO. Uzņēmumi, kas izmanto STS un UTII, ir atbrīvoti no tā. Nodokļa procentu likme ir 20%. No tiem 2% tiek novirzīti federālajam budžetam, bet 18% - reģionālajā budžetā. Atsevišķiem darbību veidiem tiesību akti paredz likmes samazināšanu. Turklāt atsevišķām uzņēmumu grupām ir noteikti noteikti nodokļu atvieglojumi. Jo īpaši 0% likme ir paredzēta:

1. Izglītības iestādes.
2. Medicīnas iestādes.
3. Lauksaimniecības uzņēmumi.

Lai apstiprinātu tiesības uz samazinātu likmi, ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai attiecīgie dokumenti, kas apliecina, ka organizācija nodarbojas ar kādu no uzskaitītajiem darbības veidiem.

Ar nodokli apliekamie ienākumi: formula

Lai noteiktu summu, no kuras tiks atskaitīti obligātie budžeta maksājumi, nepieciešams uzrādīt bruto ienākumu rezultātu. To nosaka, nosakot starpību starp kopējiem uzņēmuma ieņēmumiem un saražoto preču/pakalpojumu izmaksām. Ar nodokli apliekamās peļņas formula ir šāda: Pnal = Pbal - Nned - Pdop - Plg.

Tādējādi summu iegūst, samazinot bilances ienākumus (Pbal) par:

• nekustamā īpašuma nodoklis (Nned);
• peļņa no papildu nodokļu saistībām (ADOP);
• uz ienākumiem orientēti darījumi, kas saistīti ar pabalstiem (PLG).

Papildu ienākumi tiek atzīti kā ieņēmumi no finanšu darbības izmantojot vērtspapīrus un citus čekus. Peļņa, kuras mērķis ir novērst dabas vai tehnoloģiskas katastrofas, kā arī labdarība, tiek uzskatīta par preferenciālu.

6. TĒMA. ORGANIZĀCIJU PEĻŅAS (IENĀKUMU) NODOKĻI

6.1. Nodokļu peļņas veidošanas kārtība

6.2. Banku, apdrošināšanas organizāciju, ārvalstu juridisko personu peļņas aplikšanas ar nodokli iezīmes. Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins

Ilustrācijas:

1. Prezentācijas par tēmu.

2. Nodokļu deklarācija par uzņēmumu ienākuma nodokli.

6.1. PEĻŅAS VEICINĀŠANAS KĀRTĪBA NODOKĻU IZMĒRĒM

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji ir:

1) krievu organizācijas;

2) ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību un (vai) saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. panta 1. punkts).

No 2008. līdz 2017. gadam ārvalstu olimpisko un paralimpisko spēļu rīkotāji netiek uzskatīti par nodokļu maksātājiem saistībā ar ienākumiem, kas gūti saistībā ar XXII ziemas olimpisko spēļu un 2014. gada XI ziemas paraolimpisko spēļu organizēšanu un norisi Sočos (2. punkts, pants 246 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Krievu organizācijas ietver organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar Krievijas likumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants). Tas nozīmē, ka par ienākuma nodokļa maksātājiem tiek atzītas gan komerciālas, gan nekomerciālas organizācijas, t.sk budžeta iestādēm(Krievijas Federācijas Civilkodeksa 50. pants).

Dažas organizācijas ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa maksātāja pienākumiem. Tās ir organizācijas:

Tie, kas piemēro lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (turpmāk – UAT) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.1 panta 3. punkts, 274. panta 10. punkts);

Vienkāršotās nodokļu sistēmas (turpmāk - STS) piemērošana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts, 274. panta 10. punkts);

Nodokļu sistēmas piemērošana viena nosacīto ienākumu nodokļa veidā noteikta veida darbībām (turpmāk - UTII) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26. panta 4. punkts, 274. panta 9., 10. punkts);

Tie, kas nodarbojas ar azartspēļu biznesu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 9. punkts).

Piezīme!

Tās organizācijas, kuras ir pārceltas uz UTII vai nodarbojas ar azartspēļu biznesu, nodokļus nemaksā par peļņu tikai saistībā ar darbībām, uz kurām attiecas UTII un azartspēļu nodoklis. Tāpēc saskaņā ar viņi aprēķina un maksā nodokli par citiem darbības veidiem peļņai vispārējā kārtībā.

Piemēram, organizācija Alfa nodarbojas ar vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību. Mazumtirdzniecībā tas piemēro UTII un ir atbrīvots no ienākuma nodokļa. Taču šis atbrīvojums neattiecas uz vairumtirdzniecību. Tādējādi vairumtirdzniecībā organizācija maksā ienākuma nodokli vispārējā kārtībā.

Neskatoties uz atbrīvojumu no ienākuma nodokļa maksāšanas, iepriekš minētās organizācijas nav atbrīvotas no nodokļu aģentu pienākumiem. Jo īpaši šīm organizācijām ir jāieskaita ienākuma nodoklis budžetā:

Izmaksājot dividendes;

Izmaksājot noteiktus ienākumus ārvalstu organizācijām.

NODOKĻU UZSKAITES OBJEKTS

Attiecībā uz ienākuma nodokli nodokļu objekts ir organizācijas saņemtā peļņa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pants).

Autors vispārējs noteikums peļņa ir starpība starp organizācijas ienākumiem un izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pants).

Ja nodokļu maksātājs ir ārvalstu organizācija, kas darbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību, tad peļņa tai būs starpība starp šīs pārstāvniecības ienākumiem un tās izdevumiem.

Ja ārvalstu organizācijai nav pastāvīgas pārstāvniecības Krievijā, peļņa, no kuras tai jāmaksā nodoklis, būs ienākumi, ko tā saņēma Krievijā.

Parasti ienākumus atzīst kā saimniecisku labumu naudā vai natūrā. Bet ne katrs ekonomiskais labums tiks atzīts par organizācijas ienākumu, bet tikai tas, ko var novērtēt un noteikt saskaņā ar Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants).

Saimniecisko labumu atzīst par organizācijas ienākumiem, ja vienlaikus ir izpildīti trīs nosacījumi:

1) tas ir jāsaņem naudā vai citā īpašumā;

2) tā lielumu var novērtēt;

3) to var noteikt pēc Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants.

Aplikšanas ar ienākuma nodokli izpratnē ar ienākumiem saprot organizācijas vispārīgos ieņēmumus (naudā un natūrā), neņemot vērā izmaksas, kas organizācijai radušās.

Turklāt ienākumus ārvalstu valūtā (piemēram, ASV dolāros) vai ienākumus, kuru vērtība izteikta konvencionālās vienībās, uzskaita kopā ar ienākumiem rubļos. Lai to izdarītu, norādītie ienākumi ir jāpārrēķina rubļos saskaņā ar ienākumu atzīšanas metodi, kas noteikta organizācijas grāmatvedības politikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 3. punkts).

IENĀKUMU KLASIFIKĀCIJA

Visus organizācijas saņemtos ienākumus var aptuveni iedalīt divās grupās:

1) ienākumi, kas tiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249., 250. pants);

2) ienākumi, kas netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants).

Šajā gadījumā ienākumus, kas tiek ņemti vērā aplikšanā ar nodokli, iedala:

Par ienākumiem no pārdošanas;

Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.

Ienākumi no pārdošanas

Ieņēmumi no pārdošanas ir ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) un īpašuma tiesību pārdošanas.

Turklāt ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas gan pašu ražoto, gan iepriekš iegādāto (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. panta 1. punkts) tiek attiecināti uz ieņēmumiem no pārdošanas.

Atgādinām, ka PVN summas, kuras jūs uzrādījāt preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību pircējiem, netiek iekļautas ieņēmumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 1. punkts).

Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi

Ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi ietver visus citus ieņēmumus, kas nav ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas vai īpašuma tiesību.

Piemēram, ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, ir:

Organizācijas saņemtās dividendes;

Naudas sodi, līgumsodi un citas sankcijas par līgumsaistību pārkāpšanu, zaudējumu vai kaitējuma atlīdzības apmēri, ko parādnieks atzīst vai maksājams, pamatojoties uz likumīgā spēkā stājušos tiesas lēmumu.

Ieņēmumi no īpašuma (t.sk. zemesgabalu) iznomāšanas, ja tie neattiecas uz pārdošanas ienākumiem;

Procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma un kredīta līgumiem;

Bezatlīdzības īpašums (darbs, pakalpojumi) vai īpašuma tiesības.

Ienākumi, kas sadalīti par labu organizācijai ar tās līdzdalību vienkāršā partnerībā;

Kreditoru parādi (saistības pret kreditoriem), kas tika norakstīti sakarā ar noilguma termiņa izbeigšanos vai citu iemeslu dēļ.

Krājumu pārpalikuma un cita īpašuma izmaksas, kas tiek identificētas inventarizācijas rezultātā.

Ņemiet vērā, ka ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksts, kas noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants, ir atvērts. Tas nozīmē, ka ar saimniecisko darbību nesaistīto ienākumu sastāvā būtu jāņem vērā arī tie ienākumi, kas nav tieši paredzēti šajā sarakstā.

Ienākumi, kas netiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli

(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants)

Tie ietver ienākumus šādā veidā:

Īpašums, īpašuma tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā;

Iemaksas organizācijas pamatkapitālā;

Īpašums, kas saņemts saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem.

Kapitālieguldījumi nomnieka (aizņēmēja) nomātā (bezmaksas lietošanā saņemtā) īpašuma neatņemamu uzlabojumu veidā.

Citi ienākumi, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants.

Priviliģēto ienākumu saraksts ir slēgts un nav plaši interpretējams. Līdz ar to, maksājot ienākuma nodokli, ir jāņem vērā visi pārējie ienākumi, kas nav norādīti šajā sarakstā.

PIEMĒRS

definīcijas ienākumiem nodokļu vajadzībām

Situācija

Pārskata periodā Alfa saņēma šādus ienākumus:

- ieņēmumi no pašu ražoto preču pārdošanas - 118 000 berzēt. (ar PVN 18 000 rubļu);

- ieņēmumi no iegādāto preču pārdošanas - 59 000 rubļu. (v ieskaitot PVN 9000 rubļu);

- skaidrā nauda 150 000 rubļu apmērā, kas saņemta saskaņā ar aizdevuma līgumu;

- bez maksas saņemts dators no fiziska persona... Tirgus cena tādiem dators ir 34 000 rubļu. (bez PVN).

Kādi ienākumi no iepriekš minētā organizācijai būtu jāņem vērā mērķiem peļņas aplikšana ar nodokli?

Risinājums

Ieņēmumi, ko organizācija saņēmusi, pārdodot savu un iegādāto preces tiek uzskaitītas kā daļa no ieņēmumiem no pārdošanas (249. panta 1. punkts Nc RF). Tās lielums būs 177 000 rubļu. (ar PVN 27 000 rubļu). Tomēr, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, organizācijai jāņem vērā tikai 150 000 rubļu, jo no pircējiem iekasētā PVN summa nav iekļauta ar nodokli apliekamajā ienākumā (248. panta 1. punkts). Nc RF).

Kā daļa no ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību, organizācijai ir jāņem vērā bez maksas saņemtais dators (lpp. 8 ēd.k. 250 Nc RF). Šajā gadījumā organizācijas ienākumi būs 34 000 rubļu. (250. panta 2. daļas 8. punkts Nc RF).

Kas attiecas uz aizņemtiem līdzekļiem 150 apmērā 000 rubļu, tad viņi nav apliekami ar ienākuma nodokli saskaņā ar nn. 10 lpp 1 art. 251 Nc RF.

Tātad organizācijas ienākumi pārskata periodā būs 184 000 rubļu. (150 000 rubļu + 34 000 rubļu).

ORGANIZĀCIJAS IZDEVUMI

7. iespēja

1. Ar nodokli apliekamā ienākuma analīze. Peļņas izlietojuma analīze

Izmantoto avotu saraksts

1. Ar nodokli apliekamā ienākuma analīze. Peļņas izlietojuma analīze

Ar nodokli apliekamā peļņa ir starpība starp pārskata perioda peļņu un ar ienākumu (vērtspapīriem un procentiem kopuzņēmumos) apliekamās peļņas apmēru, kā arī ienākuma nodokļa atvieglojumu apmēru saskaņā ar nodokļu likumdošanu, kas mainās no laika. uz laiku.

Nodokļu iestādēm un uzņēmumiem liela interese ir ar nodokli apliekamā peļņa, jo no tā ir atkarīga ienākuma nodokļa summa un attiecīgi neto ienākuma summa.

Lai noteiktu ar nodokli apliekamās peļņas apmēru, no pārskata perioda peļņas jāatskaita:

1) uzņēmuma ienākumi no vērtspapīriem, līdzdalības pamatkapitālā kopuzņēmumos un citos ar pārdošanu nesaistītos darījumos, kas apliekami ar īpašām likmēm un ieturēti tā izmaksas avotā;

2) peļņa, par kuru tiek noteikti nodokļu atvieglojumi saskaņā ar spēkā esošajiem nodokļu tiesību aktiem.

Ar nodokli apliekamās peļņas aprēķins:

Indikators

1. Peļņa no preču un pakalpojumu pārdošanas

2. Peļņa no citiem pārdošanas darījumiem

3. Ar pamatdarbību nesaistītie finanšu rezultāti

4. Peļņas bilances summa

5. Palielināt (+), samazināt (-) peļņas summu tās korekcijas rezultātā nodokļu vajadzībām saskaņā ar noteiktajiem norādījumiem.

6. Ar nodokli apliekamie ienākumi

7. Peļņa no vērtspapīriem un citiem nepārdošanas darījumiem, kas aplikti ar īpašām likmēm

8. Ienākuma nodokļa atvieglojumi

9. Ar nodokli apliekamā peļņa (6.punkts-7.punkts-8.punkts)

Tās apmēra izmaiņas ietekmē faktori, kas veido pārskata perioda peļņas vērtību, kā arī 5., 7. un 8. rādītājs augstāk esošajā tabulā, kas atskaitīts no bilances peļņas, aprēķinot tās vērtību. Izmantojot produkcijas realizācijas peļņas faktoranalīzes datus, nesaimnieciskās darbības finanšu rezultātus, kā arī augstāk esošās tabulas datus, varam noteikt, kā šie faktori ietekmē ar nodokli apliekamās peļņas apmēra izmaiņas.

Ar nodokli apliekamās peļņas izmaiņu faktori:

1. Bilances peļņas izmaiņas 1.1. Peļņa no produktu pārdošanas 1.1.1. Pārdošanas apjoms 1.1.2. Pārdoto produktu struktūra 1.1.3. Vidējās pārdošanas cenas 1.1.4. Ražošanas izmaksas tostarp izaugsmes dēļ: resursu cenas resursu intensitāte 1.2. Peļņa no citiem pārdošanas darījumiem 1.3. Ar pamatdarbību nesaistīti finanšu rezultāti 1.3.1. No vērtspapīriem 1.3.2. No pamatlīdzekļu nomas 1.3.3. Naudas sodi un sodi 1.3.4. No parādu norakstīšanas

2. Peļņas apmēra izmaiņas tās korekcijas nodokļu vajadzībām rezultātā

3. Ar īpašām likmēm apliktās peļņas izmaiņas

4. Izmaiņas preferenciālās peļņas apmērā

Budžetā iemaksāto nodokļu analīzi vēlams sākt no peļņas, izpētot to sastāvu un struktūru. Nodokļu veidi: īpašuma nodoklis, ienākuma nodoklis, citi nodokļi un nodevas.

Īpašuma nodokļa (N im) apmēra izmaiņas var rasties, palielinoties vai samazinoties ar nodokli apliekamā īpašuma (īpašumu) gada vidējai vērtībai un īpašuma nodokļa likmei (SN):

N im = Im × Sn / 100.

Izmantojot ar nodokli apliekamā īpašuma gada vidējās vērtības aprēķina datus, var konstatēt izmaiņas tā sastāvā un katras sastāvdaļas ietekmi uz šī nodokļa apmēru. Lai to izdarītu, ar nodokli apliekamā īpašuma summas izmaiņas katram veidam jāreizina ar plānoto (bāzes) īpašuma nodokļa likmi:

ΔH im = ΔIm i × Cn 0/100.

Ja ir notikušas īpašuma nodokļa likmes izmaiņas, tad šī summa jāreizina ar faktisko apliekamā īpašuma summu pārskata periodā:

ΔH im = Im 1 × ΔCn / 100.

Ienākuma nodoklis ir atkarīgs arī no apliekamā ienākuma apmēra un nodokļa likmes. Lai aprēķinātu šo faktoru ietekmi uz nodokļa apmēra izmaiņām, ir jāreizina katra ar nodokli apliekamā ienākuma veida vērtības izmaiņas vai kopējā apliekamā ienākuma summa ar plānoto nodokļa likmi un nodokļa līmeņa izmaiņas. pēdējais - pēc faktiskās apliekamā ienākuma summas.

Ienākuma nodokļa apmērs (N p) var mainīties apliekamās peļņas (P n) apmēra un ienākuma nodokļa likmes (Sn) dēļ:

N n = P n × Sn / 100.

Nodokļa summas izmaiņas pirmā faktora dēļ aprēķina pēc formulas:

ΔH p = ΔP n × Cn 0/100.

Otrā faktora ietekmi nosaka šādi:

ΔH p = P n1 × ΔCn / 100.

Ja ir zināms, kādu faktoru ietekmē mainījās apliekamā peļņa, tad to ietekmi uz nodokļa summu var noteikt, tās pieaugumu i-tā faktora dēļ reizinot ar plānoto (bāzes) nodokļa likmi:

ΔH p = ΔP n xi × Cn 0/100.

Neto peļņa ir viens no svarīgākajiem ekonomiskajiem rādītājiem, kas raksturo uzņēmuma gala rezultātus. Kvantitatīvi tā ir starpība starp pārskata perioda peļņas apmēru un budžetā iemaksāto nodokļu apmēru no peļņas, ekonomiskajām sankcijām, atskaitījumiem labdarības fondos un citiem ar peļņu segtajiem uzņēmuma izdevumiem.

Neto peļņas summas noteikšana:

Neto peļņas apmērs ir atkarīgs no pārskata perioda peļņas izmaiņu faktoriem un faktoriem, kas nosaka tīrās peļņas īpatsvaru kopējā pārskata perioda peļņā, proti, nodokļu, ekonomisko sankciju, ieturējumu labdarības fondos daļas. un citi izdevumi kopējā peļņas apmērā.

Lai noteiktu tīrās peļņas izmaiņas pirmās grupas faktoru ietekmē, jāreizina bilances peļņas izmaiņas katra faktora dēļ ar plānoto (bāzes) tīrās peļņas daļu bilances peļņas apmērā:

ΔChP = ΔBP xi × UD chp0.

Neto peļņas pieaugumu otrās faktoru grupas dēļ aprēķina, reizinot i-tā faktora (nodokļi, sankcijas, atskaitījumi) daļas pieaugumu kopējā bilances peļņas summā ar tā faktisko vērtību pārskatā. periods:

ΔChP = BP 1 × (-ΔUD xi).

Tīrā peļņa tiek sadalīta saskaņā ar uzņēmuma statūtiem. Uz tīrās peļņas rēķina uzņēmuma akcionāriem tiek izmaksātas dividendes, - tiek izveidoti uzkrāšanas un patēriņa fondi, rezerves fonds, daļa peļņas tiek novirzīta pašu apgrozāmo līdzekļu papildināšanai, renovācijas fondam un citiem. mērķiem. Analīzes procesā ir jāizpēta tīrās peļņas izlietošanas plāna izpilde, kam faktiskie dati par peļņas izlietojumu visos virzienos tiek salīdzināti ar plāna datiem un atkāpšanās iemesliem. tiek atrasts plāns katram peļņas izlietojuma virzienam.

Fondu veidošanās analīzei jāparāda, cik daudz un kādu faktoru ietekmē ir mainījusies to vērtība. Galvenie faktori, kas nosaka atskaitījumu apmēru uzkrāšanas un patēriņa fondos, var būt izmaiņas tīrās peļņas apmērā (NP) un peļņas atskaitījumu koeficientā attiecīgajiem fondiem (K i). Peļņas atskaitījumu summa uzņēmuma fondos ir vienāda ar to produktu:

Ф i = CP × K i.

Lai aprēķinātu to ietekmi, varat izmantot kādu no deterministiskās faktoru analīzes metodēm. Pēc tam ir jāaprēķina tīrās peļņas izmaiņu faktoru ietekme uz uzņēmuma līdzekļu atskaitījumu apmēru. Lai to izdarītu, katra faktora radītais tīrās peļņas pieaugums tiek reizināts ar plānoto atskaitījumu koeficientu attiecīgajā fondā:

ΔF i = ΔChP xi × K i pl.

Jebkurš uzņēmums, kas veic komercdarbību, tiecas uz augstu sava biznesa rentabilitāti, maksimālu peļņu. Jebkura peļņa tiek aplikta ar nodokli ar bāzi procentu likme kas attiecas uz ienākuma nodokli, nedrīkst pārsniegt 20%. Ienākuma nodokļa likme ir atkarīga no uzņēmuma teritoriālās atrašanās vietas.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

• Visi Krievijas uzņēmumi (juridiskas personas),
• Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības (saņem ienākumus no avota Krievijas Federācijā),
• Ārvalstu uzņēmumi, kas ir atzīti par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem,
• Ārvalstu uzņēmumi, kuru faktiskās vadības vieta ir Krievijas Federācijā.

Ar nodokli apliekamās peļņas jēdziens

Peļņa ir viena no jebkura uzņēmuma svarīgākajām un pamatkategorijām. Visi dati, kas attiecas uz peļņas rādītāju, tiek atspoguļoti peļņas un zaudējumu aprēķinā, kas satur ticamu informāciju par nepieciešamo pārskata periodu. Peļņas aplikšanu ar nodokli regulē Nodokļu kodekss.

Ienākuma nodokļa formulā ir ietverti ienākumi (peļņa), kas tiek pakļauti tiešiem ienākumiem. Šādi ienākumi var būt:

1. Pārdošanas ienākumi, kas ietver finanses, ko uzņēmums saņem no preču pārdošanas (pakalpojumu sniegšana, darbu veikšana). Nodoklis tiek aprēķināts no peļņas par visām precēm neatkarīgi no tā, vai uzņēmums tās ražo pats vai nodarbojas ar tālākpārdošanu.
2. Ienākumi, kas nav saistīti ar uzņēmuma pamatdarbību.

Ieņēmumi, kas nav saistīti ar uzņēmuma pamatdarbību, var būt:

• ienākumi, kas saņemti no valūtas kursa starpības pozitīvām izmaiņām;
• ienākumi no kredītu norakstīšanas;
• īpašums, kas saņemts bez maksas;
• procenti, kas saņemti no aizdevumiem, kredītiem, vekseļiem u.c.

Ienākuma nodokļa formula

Kopumā ienākuma nodokļa formula ir šāda:

Npr = (D-R) * St / 100

Šeit Нпр - ienākuma nodokļa summa;

D - kopējie ienākumi;

Р - kopējais patēriņš;

St - ienākuma nodokļa likme, kas izteikta procentos.

Uzņēmuma kopējais ienākums ietver ienākumus no pamatdarbības un blakusdarbības.

Kopējie izdevumi ietver šādas sastāvdaļas:

• ražošanas izmaksas;
• darba spēka izmaksas;
• reklāmas izdevumi;
• nolietojuma izmaksas utt.

Tādējādi, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, ir nepieciešams summēt visus uzņēmuma ienākumus, no tiem atņemt izdevumu summu un reizināt ar nodokļa likmi. Gala rezultāts tiek dalīts ar 100.

Ienākuma nodokļa funkcijas

Ienākuma nodoklim ir vairākas funkcijas:

• fiskālā funkcija, kas ļauj veidot valsts budžetu (tā vajadzību izstrāde un nodrošināšana);
• regulēšanas funkcija, kas vērsta uz iedzīvotāju ienākumu lieluma regulēšanu un pretkrīzes pasākumu veikšanu. Galvenie instrumenti šīs funkcijas īstenošanai ir maksājumi par nodokļiem, pabalstiem, tas ir, viss, kas ļauj ietekmēt dažādus tautsaimniecības procesus;
• kontroles funkcijaļauj uzraudzīt nodokļu efektivitāti, kā arī tempu ekonomiskā attīstība;
• sociālā funkcija mērķis ir nodrošināt dažādi veidi palīdzēt nabadzīgajiem, iekasējot maksājumus no turīgākiem pilsoņiem.

Problēmu risināšanas piemēri

1. PIEMĒRS

Exercise	Uzņēmums OOO Stroymontazh pārdod betona blokus, savukārt uzņēmuma peļņa iepriekšējā periodā sastādīja 500 000 rubļu. Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas ir 300 000 rubļu. Uzņēmums tiek aplikts ar nodokli 20% apmērā. Nosakiet ienākuma nodokļa summu.
Risinājums	Ienākuma nodokļa formula šīs problēmas risināšanai ir šāda: Npr = (D-R) * St / 100 Npr = (500 000 - 30 000) * 20/100 = 40 000 rubļu

Organizācijas, kas ir ārvalstu organizatores Olimpiskās spēles un 2014. gada paralimpiskajām spēlēm Soču pilsētā saistībā ar ienākumiem, kas saņemti saistībā ar šo spēļu organizēšanu un norisi.

Ienākuma nodokli nemaksā arī organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, maksā par noteikta veida darbībām, ir vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātājas, kā arī organizācijas, kas maksā nodokli par azartspēļu biznesu.

Nodokļu objekts ir peļņa ko saņem nodokļu maksātājs.

Peļņa tiek atzīta:

• Krievijas organizācijām - saņemtie ienākumi, kas samazināti par radušos izdevumu summu, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
• ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācija caur pastāvīgajām pārstāvniecībām - ienākumi, kas saņemti caur šīm pastāvīgajām pārstāvniecībām, atskaitot šo pastāvīgo pārstāvniecību izdevumu summu, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
• citām ārvalstu organizācijām - ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā.

Organizācijas ienākumu klasifikācija

Ienākumu klasifikācija ietver divas grupas:

• ienākumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un īpašuma tiesību (turpmāk - ieņēmumi no pārdošanas);

Ieņēmumos no pārdošanas tiek atzīti gan pašu ražotie, gan iepriekš iegūtie ienākumi (darbi, pakalpojumi), gan ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas. Pārdošanas ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar norēķiniem par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, kas izteiktas skaidrā naudā un (vai) natūrā.

Ienākumus nosaka, pamatojoties uz primārajiem un citiem ienākumu saņemšanu apliecinošiem dokumentiem un nodokļu uzskaites dokumentiem.

Nodokļu maksātāja saņemtos ienākumus, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, uzskaita kopā ar ienākumiem rubļos.

Skatīt tālāk:

Nodokļu likumdošana paredz 43 ienākumu veidi, kas netiek ņemti vērā, nosakot ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi.

Tie jo īpaši ietver ienākumus:

• īpašuma, īpašuma tiesību, darbu vai pakalpojumu veidā, ko no citām personām saņem preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā nodokļu maksātāji, kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa;
• īpašuma veidā, īpašuma tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā kā saistību nodrošinājums, kā arī kuras iemaksas ietvaros saņem uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības dalībnieks (viņa tiesību pārņēmējs) vai mantinieks) izstājoties (izstājoties) no uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības vai sadalot likvidētas uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības mantu starp tās dalībniekiem;
• mantisku, mantisko tiesību vai nemantisko tiesību veidā, kam ir naudas vērtība, kas tiek saņemti iemaksu veidā organizācijā;
• naudas līdzekļu un citas mantas veidā, kas tiek saņemta bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) veidā pasūtījumā;
• pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu veidā, ko bez atlīdzības saņem saskaņā ar Krievijas starptautiskajiem līgumiem, kā arī saskaņā ar Krievijas likumdošanu no atomelektrostacijām, lai palielinātu to drošību, ko izmanto ražošanā;
• īpašuma veidā, ko valsts un pašvaldību institūcijas saņem ar visu līmeņu izpildinstitūciju lēmumu;
• naudas līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemti saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem, kā arī naudas līdzekļiem vai cita veida mantu, kas tiek saņemta šādu aizņēmumu atmaksai;
• īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija saņēmusi bez maksas:
• no organizācijas, ja saņēmējas (nodevējas) puses pamatkapitālu vairāk nekā 50% veido nododošās (saņēmējas) organizācijas iemaksa;
• no fiziskās personas, ja saņēmējas puses pamatkapitālu veido vairāk nekā 50% no šīs fiziskās personas ieguldījuma.

Šajā gadījumā saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas norādītā manta (izņemot naudas līdzekļus) netiek nodota trešajām personām;

• citi ienākumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants.

Organizācijas izdevumu klasifikācija

Nodokļa maksātājs samazina saņemtos ienākumus par veikto izdevumu summu. Izlietotos izdevumus, tāpat kā saņemtos ienākumus, iedala divās grupās:

• izmaksas, kas saistītas ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu;

Izdevumi tiek uzskatīti par samērīgiem un dokumentētiem izdevumiem. Ar saprātīgām izmaksām tiek saprastas ekonomiski pamatotas izmaksas, kuru novērtējums izteikts naudas izteiksmē. Ar dokumentētiem izdevumiem saprot izdevumus, kas apstiprināti ar dokumentiem, kas sastādīti saskaņā ar Krievijas likumdošanu, vai ar dokumentiem, kas noformēti saskaņā ar uzņēmējdarbības apgrozījuma paražām, kas izmantotas ārvalstī, kuras teritorijā tika veikti attiecīgie izdevumi, vai ar dokumentiem. netieši apliecinot veiktos izdevumus (iekļaujot muitas deklarāciju, komandējuma rīkojumu, ceļošanas dokumentus, atskaiti par veikto darbu saskaņā ar līgumu). Jebkuri izdevumi tiek atzīti kā izdevumi, ja tie radušies, lai īstenotu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Ražošanas un izplatīšanas izmaksas tiek grupētas pēc šādiem elementiem:

1. materiālu izmaksas;
2. darba spēka izmaksas;
3. uzkrātā nolietojuma summa;
4. citi izdevumi.

UZ materiālu izmaksas ietver šādas izmaksas:

• izejvielu, preču ražošanā izmantoto materiālu iegāde (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana);
• instrumentu, armatūras, inventāra, instrumentu, laboratorijas aprīkojuma, kombinezonu un cita īpašuma, kas nav nolietojams īpašums, iegāde. Šāda īpašuma izmaksas tiek iekļautas materiālu izmaksu sastāvā pilnā apmērā, nododot to ekspluatācijā;
• komplektējamo komponentu un papildu apstrādi veicošo pusfabrikātu iegāde no nodokļu maksātāja;
• tehnoloģiskām vajadzībām izlietotās degvielas, ūdens, visu veidu enerģijas iegāde, kā arī enerģijas pārveidošanas un pārvades izmaksas;
• trešo personu veiktu ražošanas darbu un pakalpojumu iegāde vai individuālie uzņēmēji, kā arī par šo darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu), ko veic nodokļu maksātāja struktūrvienības;
• citi izdevumi.

Materiālu izmaksās iekļauto krājumu pašizmaksa tiek noteikta, pamatojoties uz to iegādes cenām (izņemot un), ieskaitot starpniecības organizācijām samaksātās komisijas maksas, ievedmuitas nodevas un nodevas, transportēšanas izmaksas un citas izmaksas, kas saistītas ar materiālu un ražošanas krājumu iegādi.

Nosakot materiālu izmaksu apmēru, norakstot izejvielas un preču ražošanā izmantotos materiālus (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu), tiek izmantota viena no šīm norādīto izejvielu un materiālu novērtēšanas metodēm: pirmo iegādes izmaksas. (), pēdējās iegādes izmaksu novērtēšanas metode ().

V darba spēka izmaksas ietver jebkādus uzkrājumus darbiniekiem naudā vai natūrā, stimulu uzkrājumus un pabalstus, atlīdzību uzkrājumus, kas saistīti ar darba veidu vai darba apstākļiem, prēmijas un vienreizējus stimulu uzkrājumus, izmaksas, kas saistītas ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz normatīvie akti. Krievijas tiesību aktos, darba līgumos (līgumos) un/vai koplīgumos.

Uzkrātā nolietojuma summas

Skatīt tālāk:

Nodokļu maksātāju izdevumi par Zinātniskie pētījumi un eksperimentālās un dizaina izstrādes, kas saistītas ar jaunu radīšanu vai saražotās produkcijas (preču, darbu, pakalpojumu) uzlabošanu, jo īpaši viņa patstāvīgi vai kopīgi ar citām organizācijām veikto izgudrojumu izmaksas tiek atzītas nodokļu vajadzībām pēc pabeigšanas. šo pētījumu vai izstrādes (atsevišķu darbu posmu pabeigšana) un pušu parakstīšanas pieņemšanas akta. Šos izdevumus nodokļu maksātājs vienmērīgi iekļauj sastāvā citi izdevumi viena gada laikā, ievērojot noteiktās izpētes un izstrādes izmantošanu preču ražošanā un pārdošanā (darbu veikšanā, pakalpojumu sniegšanā) no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā veikta izpēte (atsevišķi posmi). pētījumi). Nodokļu maksātāja pētniecības un attīstības izdevumi, kas nedeva peļņu pozitīvs rezultāts, ir pakļauti arī iekļaušanai citos izdevumos vienmērīgi viena gada laikā faktiski veikto izdevumu apmērā.

Citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un izplatīšanu, ietver:

• Krievijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā uzkrāto nodokļu un nodevu, muitas nodevu un nodevu, apdrošināšanas prēmiju summas, pārejošas darbnespējas gadījumā maternitātes dēļ, federālajā un teritoriālajā obligātās veselības apdrošināšanas fondā, ar izņemot maksājumus par ienākuma nodokli un maksājumus par pārmērīgi negatīvu ietekmi uz vidi;
• produktu un pakalpojumu sertifikācijas izmaksas;
• personāla atlases izmaksas, tostarp personāla atlases specializēto organizāciju pakalpojumu izmaksas;
• izdevumi par garantijas remonta un apkopes pakalpojumu sniegšanu, tai skaitā ieturējumi rezervē turpmākajiem garantijas remonta un garantijas apkopes izdevumiem;
• nomas maksājumi par īrētu īpašumu;
• dienesta transporta uzturēšanas izdevumi. kompensācijas izdevumi par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu dienesta braucieniem valdības noteiktajās robežās;
• ceļa izdevumi;
• izdevumi par juridiskajiem, informatīvajiem, audita, konsultāciju un citiem līdzīgiem pakalpojumiem;
• samaksa valsts un (vai) privātajam notāram par notariālu apliecināšanu (noteiktā kārtībā apstiprināto tarifu ietvaros);
• organizācijas vai tās atsevišķu nodaļu vadīšanas izmaksas, kā arī organizācijas vai tās atsevišķu nodaļu vadīšanas pakalpojumu iegādes izmaksas;
• pakalpojumu izmaksas par trešo personu organizāciju darbinieku (tehniskā un vadošā personāla) nodrošināšanu, lai viņi piedalītos ražošanas procesā, ražošanas vadībā vai veiktu citas ar ražošanu un (vai) pārdošanu saistītas funkcijas;
• kancelejas preču izmaksas;
• izdevumi par pasta, telefona, telegrāfa un citiem līdzīgiem pakalpojumiem, izdevumi par sakaru pakalpojumiem, skaitļošanas centriem un bankām, tai skaitā izdevumi par faksimila un satelīta sakariem, e-pastu, kā arī informācijas sistēmām (SWIFT, interneta un citām līdzīgām sistēmām) ;
• izdevumi, kas saistīti ar datorprogrammu un datu bāzu lietošanas tiesību iegūšanu saskaņā ar līgumiem ar autortiesību īpašnieku (saskaņā ar licences līgumiem). Šajos izdevumos ietilpst arī izmaksas par tādu datorprogrammu ekskluzīvu tiesību iegūšanu, kuru izmaksas ir mazākas par 20 000 rubļu, un datorprogrammu un datu bāzu atjaunināšanu;
• izdevumi kārtējai tirgus situācijas izpētei (izpētei), ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un realizāciju tieši saistītas informācijas apkopošanai;
• citi izdevumi.

Skatīt tālāk:

Uz izdevumiem, kas netiek ņemti vērā peļņas aplikšanā ar nodokli, saskaņā ar Art. 270 Nodokļu kodekss, ietver uzkrāto dividenžu summu un citas sadalītā ienākuma summas; naudas sodi, soda naudas un citas sankcijas, kas ieskaitītas budžetā; iemaksas pamatkapitālā; nodokļa apmēru, kā arī maksājumu apmēru par piesārņojošo vielu lieko emisiju vidē u.c.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā ir paredzētas divas ienākumu/izdevumu atzīšanas metodes nodokļu grāmatvedībā:

• uzkrāšanas metode;
• skaidras naudas metode.

Izmantojot uzkrāšanas metodi, ieņēmumus/izdevumus atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no naudas, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību faktiskās saņemšanas/atsavināšanas.

Organizācijām (izņemot bankas) ir tiesības noteikt ienākumu (izdevumu) saņemšanas datumu pēc skaidras naudas principa, ja vidēji par iepriekšējiem četriem ceturkšņiem ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas šīs organizācijas, neskaitot pievienotās vērtības nodokli, nepārsniedza vienu miljonu rubļu par katru ceturksni. Lietojot skaidras naudas metodi, ienākumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu saņemšanas diena bankas kontos vai kasē, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību saņemšanas, kā arī parāda atmaksas diena. nodokļu maksātājam citā veidā. Skaidras naudas izmaksas tiek atzītas pēc to faktiskās samaksas, ņemot vērā šādas pazīmes:

• izdevumi par izejvielu un materiālu iegādi tiek uzskaitīti kā izdevumi, jo šīs izejvielas un materiāli tiek norakstīti ražošanā;
• nolietojumu atzīst tikai par ražošanā izmantoto nolietojamo īpašumu, ko samaksājis nodokļu maksātājs;
• izdevumus nodokļu un nodevu samaksai uzskaita kā izdevumus to faktiskās samaksas apmērā.

Ienākuma nodokļa bāze

Ienākuma nodokļa bāze vienāds ar naudas vērtību organizācijas peļņa... Tajā pašā laikā peļņai, kas aplikta ar dažādām likmēm, nodokļa bāzi aprēķina atsevišķi.

Nosakot nodokļa bāzi, ar nodokli apliekamā peļņa no sākuma tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa taksācijas periods.

Ja pārskata (taksācijas) periodā radušies zaudējumi, nodokļa bāzi atzīst par nulli. Turklāt saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest zaudējumus uz nākotni desmit gadu laikā pēc taksācijas perioda, kurā šie zaudējumi tika saņemti.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteiktas nodokļu bāzes veidošanas iezīmes, veicot šādas darbības (14. tabula):

	Rādītāji	Bāze
	Ienākumi, kas gūti no līdzdalības kapitālā citās organizācijās	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. pants
	Darbības, kas saistītas ar pakalpojumu nozaru un zemnieku saimniecību telpu izmantošanu	Art. 275.1 NESRF
	Uzticības īpašuma pārvaldīšana	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 276. pants
	Īpašuma nodošana organizāciju statūtkapitālā (fonds, fonda īpašums)	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 277. pants
	Ienākumi, ko saņem vienkārša partnerības līguma dalībnieki	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 278. pants
	Nodokļa bāzes noteikšanas specifika prasījuma tiesību cesijas (cesijas) gadījumā	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 279. pants
	Operācijas ar vērtspapīriem	Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 280-282

Nodokļa bāzes likme iestatīts izmērā 20% ... Šajā gadījumā nodoklis, kas aprēķināts ar 2% likmi, tiek ieskaitīts, bet ar 18% likmi - uz. Tajā pašā laikā Federācijas veidojošajām vienībām ir tiesības noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām samazināt subfederālajos budžetos ieskaitāmo nodokļa likmi, bet ne mazāk kā par 13,5%. Tādējādi minimālā iespējamā ienākuma nodokļa likme ir 15,5% ... Līdzīgu atvieglojumu var attiecināt uz organizācijām, kas ir speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji.

Atsevišķām kategorijām (ārvalstu organizācijas, kas saņem ienākumus Krievijas Federācijas teritorijā) un darījumu veidiem (dividenžu saņemšana, darījumi ar noteikta veida parāda darījumiem) ir paredzētas citas ienākuma nodokļa likmes (15. tabula):

Nodokļa bāze par noteikti veidi ienākumiem	Cena, %
Ārvalstu organizāciju ienākumi, kas nav saistīti ar darbību Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību:
ienākumi no kuģu, gaisa kuģu vai citu mobilo transportlīdzekļu izmantošanas, apkopes vai līzinga saistībā ar starptautisko satiksmi	10
citi ienākumi (izņemot dividendes)	0
Dividenžu veidā saņemtie ienākumi:
Krievijas organizācijas, ja lēmuma par dividenžu izmaksu pieņemšanas dienā organizācija, kas saņem dividendes, ir vismaz 365 kalendārās dienas nepārtraukti pieder vismaz 50% no iemaksas (akcijām) tās organizācijas statūtkapitālā (fondā), kura izmaksā dividendes vai depozitāro sertifikātu, kas dod tiesības saņemt dividendes, apmērā, kas atbilst vismaz 50% no kopējās summas no organizācijas izmaksātajām dividendēm.	0
Krievijas organizācijas no Krievijas un ārvalstu organizācijām	9
ārvalstu organizācijas no krievu organizācijām	15
Procentu ienākumi:
par Savienības valsts dalībvalstu valsts vērtspapīriem, Federācijas veidojošo vienību valsts vērtspapīriem un pašvaldību vērtspapīriem, kuru emisijas un apgrozības nosacījumi paredz ienākumus procentu veidā, kā arī ienākumus procentu veidā. procenti par hipotēkas obligācijām, kas izdotas pēc 2007.gada 1.janvāra, un hipotēkas seguma trasta pārvaldes dibinātāju ienākumi, kas saņemti, pamatojoties uz hipotēkas seguma pārvaldnieka izsniegto hipotēkas līdzdalības apliecību iegādi pēc 1.janvāra. , 2007;	15
par pašvaldību vērtspapīriem, kas emitēti uz vismaz trīs gadiem līdz 2007.gada 1.janvārim, kā arī par ienākumiem procentu veidā par līdz 2007.gada 1.janvārim emitētajām hipotēku obligācijām un hipotēkas seguma trasta pārvaldes dibinātāju ienākumiem saņemtas, pamatojoties uz hipotēkas seguma pārvaldītāja izsniegtajām iegādes hipotēkas līdzdalības apliecībām līdz 2007.gada 1.janvārim;	9
par valsts un pašvaldību obligācijām, kas emitētas līdz 1997. gada 20. janvārim ieskaitot, kā arī par ienākumiem procentu veidā par 1999. gada valdības ārvalstu valūtas obligāciju emisijas obligācijām, kas emitētas, īstenojot iekšzemes valdības ārvalstu obligāciju III sērijas novāciju valūtas aizdevums, kas izsniegts, lai nodrošinātu iekšzemes ārvalstu valūtas parāda dzēšanai nepieciešamos nosacījumus bijusī Padomju Savienība PSR un Krievijas iekšējais un ārējais ārvalstu valūtas parāds.	0

Taksācijas periods ienākuma nodoklim

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads... Pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši. Pārskata periodi nodokļu maksātājiem, kuri aprēķina ikmēneša avansa maksājumus pēc faktiski gūtās peļņas, ir mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām.

Nodokļu maksātāji patstāvīgi nosaka nodokļa apmēru, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem kā nodokļa likmei atbilstošo nodokļa bāzes procentuālo daļu. Katra pārskata (taksācijas) perioda beigās nodokļu maksātāji aprēķina avansa summu, pamatojoties uz savu nodokļa likmi un ar nodokli apliekamo peļņu, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma līdz pārskata (nodokļa) beigām. ) periods saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pants.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi

Maksājumu nosaukums	Maksājuma nosacījumi
Nodokļu maksātāju samaksātie nodokļi un avansa maksājumi
Nodoklis maksājams, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem	Ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28. martam pēc taksācijas perioda beigām
Avansa maksājumi par pārskata periodu: a) maksā katru mēnesi atbilstoši faktiski saņemtajai peļņai b) maksā reizi ceturksnī	a) Ne vēlāk kā tā mēneša 28. datumā, kas seko mēnesim, par kuru tiek aprēķināta avansa maksājuma summa. b) Ne vēlāk kā nākamā mēneša 28. datumā pēc pārskata perioda beigām.
Ikmēneša avansa maksājumi*	Katru mēnesi ne vēlāk kā līdz kārtējā mēneša 28. datumam
Ienākuma nodoklis par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, kas apliekami ar nodokli pie ienākuma saņēmēja	10 dienu laikā pēc tā mēneša beigām, kurā saņemti ienākumi
Nodokļu aģentu ieturošais nodoklis
Ārvalstu organizācijām samaksāto ienākumu nodoklis (izņemot ienākumus dividenžu un procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem)	Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc naudas līdzekļu izmaksas (pārskaitīšanas) dienas
Nodoklis par ienākumu, kas izmaksāts nodokļu maksātājiem dividenžu un procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem	Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc maksājuma veikšanas

* Ikmēneša avansa maksājumi netiek maksāti:

• organizācijas, kuru pārdošanas ieņēmumi iepriekšējos četros ceturkšņos nepārsniedza vidēji 3 miljonus rubļu. par katru ceturksni. Norādītā vidējā vērtība tiek noteikta katram nākamajam ceturksnim;
• budžeta iestādes;
• ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgu pārstāvniecību;
• bezpeļņas organizācijas, kurām nav ienākumu no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas;
• vienkāršu personālsabiedrību dalībnieki saistībā ar ienākumiem, kas gūti no dalības vienkāršās personālsabiedrībās;
• ražošanas dalīšanas līgumu ieguldītājiem ienākumu ziņā, kas gūti no šo līgumu izpildes;
• labuma guvēji saskaņā ar fiduciārajiem līgumiem.

Ikvienam neatkarīgi no tā, vai viņam ir pienākums maksāt ienākuma nodokli un (vai) nodokļa avansa maksājumus, nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas specifiku, ir pienākums katra pārskata un taksācijas perioda beigās iesniegt nodokļu administrācijai tajā vietā, kur ir pienākums maksāt ienākuma nodokli un (vai) avansa maksājumus. to atrašanās vietu un katras atsevišķās apakšnodaļas atrašanās vietu. nodokļu atmaksa par ienākuma nodokli.

Nodokļu maksātāji (nodokļu aģenti) iesniedz nodokļu deklarācijas (nodokļu aprēķinus) ne vēlāk kā 28 dienu laikā no attiecīgā pārskata perioda beigām. Nodokļu maksātāji, aprēķinot ikmēneša avansa maksājumu apmēru, pamatojoties uz faktiski gūto peļņu, iesniedz nodokļu deklarācijas avansa maksājumu veikšanai noteiktajā termiņā.

Nodokļu deklarācijas, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, nodokļu maksātāji iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam pēc taksācijas perioda beigām.