Pēdējā laikā mums bieži nākas saskarties ar vienu un to pašu jautājumu no uzņēmumu īpašniekiem un uzņēmējiem: kā legāli var nemaksāt nodokļus, kur dabūt "skaidru naudu"?

Ņemot vērā pašreizējo ekonomisko situāciju un līdzekļu trūkumu, tas ir visvairāk aktuāliem jautājumiem uz šodienu. Valsts sāka izmantot visas iespējamās sviras, lai “melnpelēkās” algas izceltu no ēnas un legalizētu uzņēmējdarbības ienākumus.

Ievērojama Krievijas biznesa daļa ir ēnā, lai maksātu mazāk nodokļus. Lai samazinātu savas izmaksas, daudzi maksā algas "aploksnēs". Par to ir uzlikta atbildība ne tikai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem, bet arī saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksu (199., 199.1. pants).

Eksperti uzstāj, ka ir jācīnās ar algām "aploksnēs" vienlaikus no dažādām pusēm:

• pieprasīt bankām, lemjot par kredīta piešķiršanu, ņemt vērā tikai personas oficiālo ienākumu;
• mainīt normatīvo aktu ievērošanas uzraudzības noteikumus uzņēmumos;
• pastiprināt sodus par algu pārkāpumiem.

Vienlaikus tiek ieviesta kontrole pār darījumu partneru ķēdi. Ja agrāk PVN deklarācijās nebija redzams, kas pirka un kam pārdeva, deklarācijās bija bezpersoniskas summas, tad tagad nodokļu inspekcija redz visu darījuma partneru ķēdi un pārbauda līdz 6-7 saitēm ieskaitot, un kaut kur vēl tālāk.

ASK PVN-2 izmantošana un notiekošie nodokļu kontroles pasākumi ir vērsti tikai uz labuma guvēja (nodokļu atvieglojumu saņēmēja) identificēšanu darījumos ar tā sauktajām "fly-by-night" firmām.

Un visnepatīkamākais uzņēmējiem būs tas, ka inspektoru prasības par trešo personu pārkāpumiem tiks celtas pret apzinīgi uzņēmumi un, visticamāk, uzņēmumam, kuram ir ko ņemt līdzi (īpašums, transports utt.). Un pat gadījumos, kad labticīgs uzņēmums mijiedarbojas ar tikpat labticīgu uzņēmumu, un tas, savukārt, ar "pelēko" vai "melno" uzņēmumu.

Līdz ar to iet laiki, kad varēja nemaksāt nodokļus. Valsts spiež Krievijas biznesu strādāt legāli. Un veiksmīgs bizness būs tas, kurš sāks apgūt sarežģītās juridiskā darba metodes ar vienlaicīgu nodokļu optimizāciju.

Tātad, ko darīt biznesā? Atbilde ir tikai viena: izkļūt no ēnas un kompetenti organizēt grāmatvedību uzņēmumā.

Optimizācija- tas nenozīmē nemaksāt nodokļus, tas nozīmē zināt likumdošanu un prasmīgi to izmantot.

Apskatīsim tikai dažas iespējamās nodokļu optimizācijas iespējas.

1. Pirmā lieta, kas uzņēmuma īpašniekam jādara, ir analizēt savu biznesu, lai noteiktu ienākumu un izmaksu sastāvu. Atsevišķi izcelt piegādātājus un pircējus ar un bez PVN (uzņēmēji īpašos režīmos, labuma guvēji utt.). Šīs plūsmas ir saprātīgi nodalīt, nodalot atsevišķu juridisko personu, kas radīs PVN ietaupījumu.
2. Analizējiet sava uzņēmuma izmaksu struktūru. Lai to izdarītu, jums ir jāsaskaņo savi izdevumi un izdevumi, kas tiek atzīti nodokļu vajadzībām. V Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa detalizēti rakstīts, kas tiek atzīts par izdevumiem uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas nolūkā. Centieties izslēgt vai minimizēt tās izmaksas, kas neietilpst Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants.
3. Tāpat kā direktors jūs varat nolīgt individuālu uzņēmēju, kurš izmanto STS 6%. Fakts ir tāds, ka likumā par SIA un AS nav nekādas atšķirības starp darbinieku-direktoru un individuālo uzņēmēju. Ir acīmredzams ietaupījums uz nodokļiem, kas tiek iemaksāti no direktora algas budžetā, jo individuālais uzņēmējs maksā nodokļus par sevi, tas ir 6% no ienākumiem un fiksētiem maksājumiem fondos.
4. Atsauciet no uzņēmuma visu personālu, kas nav saistīts ar galveno personālu. Lai to izdarītu, varat izveidot ārpakalpojumu (pakalpojumu) uzņēmumu. Ārpakalpojumu uzņēmums var sniegt juridiskos, grāmatvedības un citus pakalpojumus. Šajā gadījumā prātīgāk ir atvērt SIA par vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu sistēmu (ienākumiem-izdevumiem), jo individuālajam uzņēmējam ir fiksēti maksājumi fondos neatkarīgi no tā, vai viņš veic uzņēmējdarbību vai nē.
5. Personāla piesaiste ir nekas cits kā ārpakalpojumu personāla algošana, izmantojot specializētu uzņēmumu. Citiem vārdiem sakot, tā ir darbinieku “īre”. Taču kopš 2016. gada tiesību akti ir stingrāki, un tagad ne katrs uzņēmums varēs nodarboties ar darbinieku papildināšanu. Tikai privātas aģentūras, kuras ir izgājušas īpašu Federālā darba un nodarbinātības dienesta akreditāciju, varēs nodrošināt darbiniekus nomā. Tāpēc šī shēma, protams, var notikt, bet ar noteiktiem ierobežojumiem.
6. Lemt par īpašumu, no kura tiek maksāts īpašuma nodoklis. Nekustamā īpašuma nodokli nemaksā organizācijas, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts). Pamatlīdzekļus vēlams uzkrāt uzņēmuma, kas atrodas uz vienkāršotās nodokļu sistēmas, īpašumā. Tad tos iznomā uzņēmums, kas atrodas plkst kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem. Formāli shēmai ir viens ierobežojums - uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas nedrīkst pārsniegt 100 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants).

   Ir arī vērts padomāt, ka individuālie uzņēmēji, strādājot pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir atbrīvoti no nekustamā īpašuma nodokļa maksāšanas par fiziskām personām. Šis atvieglojums attiecas uz ēkām, būvēm, telpām vai to daļām, kuras:

   • pieder individuālam uzņēmējam;
   • viņš izmanto uzņēmējdarbībai.
   Pamatojums - pag. 1 lpp 3 art. 346.11, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 400, 401.

   No 2015. gada 1. janvāra organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pienākums maksāt īpašuma nodokli, ja to īpašumā ir nekustamie īpašumi, kuriem nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība.

   Tirdzniecības un biroja īpašuma aplikšana ar nodokli, pamatojoties uz kadastrālo vērtību, tika ieviesta 28 Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās, kurās tika pieņemta nodokļa bāzes noteikšanas specifika un apstiprināti attiecīgie nekustamā īpašuma objektu saraksti (Federālā vēstule Krievijas nodokļu dienests, 2015. gada 29. maijs Nr. GD-2-3 / [aizsargāts ar e-pastu]).

   Tādējādi "vienkāršotajiem", kam šajos reģionos pieder nekustamais īpašums, ir jāizpēta reģionālā likumdošana par nepieciešamību maksāt īpašuma nodokli.

7. Un, protams, ir obligāti jāuztur vadības grāmatvedība uzņēmumos. Nodokļu tiesību akti to neparedz, bet uzņēmumu īpašniekiem tā ir nepieciešama grāmatvedība, jo šī uzskaite nozīmē uzņēmuma operatīvo vadību. Katram īpašniekam ir pilnīgi precīzi jāzina, cik viņš nopelna. Lai to izdarītu, jums ir jāplāno budžets, jāsastāda ienākumu un izdevumu budžets (BDR), jāplāno rezerve, jāsastāda naudas plūsmas budžets un katra pārskata perioda beigās jāsastāda ienākumu un izdevumu pārskats. faktiski ģenerēts. Diemžēl, balstoties uz savu praktisko pieredzi, varu teikt, ka šī grāmatvedība ne tuvu nav sakārtota visiem. Ļoti bieži izdevumi (biroja, mājsaimniecības izdevumi u.c.) tiek veikti nekontrolēti. Summas katru reizi šķiet mazas, bet, ja tās pārrēķina par gada izmaksām, tad summas var izrādīties pieklājīgas un ne vienmēr pamatotas. Jūsu uzņēmumā ir nepieciešams regulāri veikt inventarizāciju, lai kontrolētu un identificētu trūkumus. Pretējā gadījumā jūs varat tērēt naudu "uz skaidru naudu" un tajā pašā laikā, kā saka, "zem deguna" to vienkārši pazaudēt nesakārtotas grāmatvedības un kontroles dēļ.

Protams, par juridiskajām optimizācijas metodēm var runāt bezgalīgi. Jāpiebilst, ka joprojām ir daudz juridisku veidu, kā optimizēt nodokļus, taču tas ir atsevišķas diskusijas priekšmets. Katram uzņēmumam ir nepieciešama sava analīze un savas shēmas.

Un visbeidzot vēlos atgādināt, ka pēdējā laikā nodokļu inspekcija arvien vairāk pārbauda uzņēmumus par darījumu realitāti un to biznesa raksturu. Šāds jēdziens ir sācis lietot kā "Biznesa mērķis"... Tajā pašā laikā nodokļu atvieglojumu iegūšana (nodokļu saistību samazināšana) nav uzskatāma par patstāvīgu uzņēmējdarbības mērķi. Un uzņēmējdarbības mērķa neesamība var novest pie nepamatota nodokļu atvieglojuma atzīšanas un rezultātā atteikšanās samazināt nodokļu saistības darījuma rezultātā.

Vai ir vērts maksāt procentus par "izmaksu"

Kamēr autors rakstīja šo rakstu, uz pastu atnāca vēstule ar tēmu "Skaidras naudas izņemšanas pakalpojumi", kur par nepieklājīgi zemu procentu piedāvā pilnu dokumentu paketi, kā saka, "nolikto atslēgu". Vai ir vērts maksāt procentus kādam nezināmam par skaidru naudu un uzņemties risku?

Pēdējo divu gadu laikā ir konstatētas daudzas naudas izņemšanas shēmas, ir iekasēti miljardi rubļu maksājamie nodokļi, nemaz nerunājot par sodiem un naudas sodiem. Spēle ar "naudas izņemšanu" var izraisīt gan administratīvo atbildību, gan kriminālatbildību saskaņā ar pantu Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199, un sadarbība ar negodīgiem darījumu partneriem dos tikai īslaicīgu pozitīvu rezultātu.

Nav vairs 100% veidu, kā aizsargāt sevi un savu biznesu, ja jūsu uzņēmums ir saistīts ar "kases" birojiem un "vienreizējiem uzņēmumiem". Protams, jūs varat uzvarēt šķīrējtiesā, taču tas neatbrīvos jūs no personiskās atbildības saistībā ar likuma atbrīvošanu. 401-FZ... Ļoti iespējams, ka tas arī tiks saukts pie kriminālatbildības.

Par sevi liecina tikai viens secinājums: ir pienācis laiks Krievijas biznesam pilnībā mainīt savu domāšanas veidu un izkļūt no drūmuma.

28.08.2019

Piemēram, ar uzkrāto algu 30 tūkstošu rubļu apmērā. darbiniekam tiek piešķirti tikai 26 100, un 3900 tiek samaksāti kā ienākuma nodoklis Federālajam nodokļu dienestam.

Vai ir iespējams kaut kā samazināt nodokļu slogu, ietaupīt uz nodokļa procentu maksāšanu?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir teikts, ka, ja darbinieks samaksāja noteiktus izdevumus ar nopelnīto naudu, no kuras tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tad no tiem samaksāto nodokli var atgriezt ar Federālā nodokļu dienesta vai darba devēja starpniecību.

Ir iespējams arī samazināt saglabāšanu noteiktu statusu (invalīds, veterāns utt.) vai bērnu gadījumā.

Ja jums ir noteikti izdevumi, jūs tos varat vai nu kārtējā gadā, vai nemaksāt katru mēnesi no darba devēja.

Saņemot šādus dokumentus, grāmatvedība šo atskaitījumu ņems vērā katru mēnesi visa gada garumā, līdz tas tiks pilnībā izmantots.

Ja ar vienu gadu nepietiek, tad nākamajā darbinieks atkal vēršas Federālajā nodokļu dienestā, lai saņemtu paziņojumu un uzrāda to darba devējam.

Jūs varat sazināties ar Federālo nodokļu dienestu tūlīt pēc apmaksas par dzīvokli, izglītības vai medicīnas pakalpojumiem.

Piemērs

Sākotnējie dati:

Pilsonis Petuhovs A.A. 2019. gada janvārī apmaksāti zobārstniecības pakalpojumi par zobu ārstēšanu 20 000 rubļu apmērā.

Viņš ir oficiāli nodarbināts un nolēmis izmantot savas tiesības uz sociālā nodokļa atskaitījumu. Lai to izdarītu, janvārī viņš vērsās Federālajā nodokļu dienestā ar paziņojumu par 13% ārstēšanas izmaksu atgriešanu, līgumu par zobārstniecības pakalpojumu sniegšanu, čekiem.

Februārī nodokļu inspekcija izdevusi paziņojumu par tiesību uz atskaitījumu 20 000 apmērā un iedzīvotāju ienākuma nodokļa atgriešanu 3600 apmērā esamību.

Šo paziņojumu Petuhovs ar paziņojumu darba devējam iesniedza tajā pašā mēnesī.

Grāmatvedība, sākot no februāra algas, sāka piemērot šo atbrīvojumu nodokļos.

No šīs kārtības samazinājies par 2019. gadu samaksātais ienākuma nodoklis.

Ja pieņemam, ka Petuhova mēnešalga ir 15 000, tad aprēķins būs šāds.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par februāri = 0 (izmantots 15 000 atskaitījums no paredzētajiem 20 000).

Februāra alga uz rokas = 15 000.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par martu = (15 000 - 5 000) * 13% = 1 300 (izmantota atskaitījuma atlikusī daļa).

Alga par martu uz rokas = 15 000 - 1 300 = 13 700.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par aprīli = 15 000 * 13% = 1 950 (atskaitīšanas tiesību vairs nav).

Aprīļa alga = 15 000 - 1 950 = 13 050.

Tādējādi 2 mēnešu laikā tika samazināts samaksātais ienākuma nodoklis, un Petuhovs ietaupīja 3600 rubļu.

Vai ir iespējams nemaksāt?

Visām fiziskām personām ir jāmaksā ienākuma nodoklis, darba devējs to bez problēmām ietur no algas.

Ienākuma nodoklis no algas:

• var samazināt, ja tiek piemēroti iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumi;
• jūs nevarat maksāt, ja ir saņemts paziņojums no Federālā nodokļu dienesta par tiesību uz īpašumu vai sociālo atskaitījumu esamību. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiks ieturēts līdz pilnai maksājamās summas atmaksāšanai. Piemēram, dzīvokļa iegādes gadījumā, kurā var atdot līdz 260 000 rubļu, atgriešanas process ar darba devēja starpniecību var ilgt gadiem, visu šo laiku darbinieks nemaksās nodokli.

Tādējādi iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba algas ir iespējams nemaksāt šādos gadījumos:

• pērkot dzīvokli vai citu mājokli;
• ņemot dzīvokli hipotēkas ķīlā (ir atsevišķi ieturami hipotēkas procenti);
• maksājot par ārstēšanu;
• maksājot par mācību maksu.

secinājumus

Ir iespējams samazināt samaksāto ienākuma nodokli, piemērojot nodokļu atlaides. Tas ir vienīgais likumīgais veids, kā samazināt nodokļu slogu vai vispār nemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Jūs varat ietaupīt uz maksājumu šādos gadījumos:

• iegādājies dzīvokli vai citu mājokli;
• uzcelta māja vai cits nekustamais īpašums;
• mācību maksa par sevi vai bērnu;
• ir apmaksāta sava vai radinieka ārstēšana, iegādāti medikamenti;
• ir bērni;
• kas ietilpst vienā no pilsoņu kategorijām, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1. un 2. punktā.

Visos šajos gadījumos persona var vērsties vai nu nodokļu inspekcijā, vai pie darba devēja par naudas atmaksu. Tiks atgriezti nevis visi izdevumi, bet 13 procenti no tiem.

Individuālajiem uzņēmējiem paredzēto apdrošināšanas prēmiju pieaugums 2013.gadā izraisīja negatīvu mazo uzņēmumu pārstāvju reakciju. Viņi sāka masveidā pazust. Iespējams, situāciju uzlabos jauns likums par apdrošināšanas prēmiju samazināšanu, kas ir spēkā kopš 2014.gada sākuma. Šajā rakstā mēs centīsimies noskaidrot, kā jūs varat ietaupīt uz nodokļiem.

Slavenākais veids, kā ietaupīt naudu, ir ņemt vērā apdrošināšanas prēmijas.

UTII un STS uzņēmēji, tāpat kā līdz šim, samazinās nodokļus, kas saistīti ar apdrošināšanas prēmiju summu, kas tiek maksāta reizi ceturksnī. Vienkāršotais individuālā uzņēmēja nodoklis darbinieku prombūtnes gadījumā tiks samazināts par visu apdrošināšanas prēmijas summu. Ar strādniekiem tas tiks samazināts ne vairāk kā par 50%. Ieskaitot individuālos uzņēmējus bez darbiniekiem, nodoklis tiek samazināts par visu apdrošināšanas prēmijas summu un ne vairāk kā uz pusi ar darbinieku klātbūtni. Un tikai par to iemaksu summu, kas tika veiktas par darbiniekiem. Galvenais nosacījums paliek nemainīgs, proti, nodokļus var samazināt par to iemaksu summu, kas veiktas periodā, par kuru tiek aprēķināti nodokļi. Nodokli var aprēķināt, ņemot vērā augstāk minēto, lapā.

Kur vēl var ietaupīt naudu?

Vienīgais veids, kā samazināt ienākumu apmēru uzņēmējiem pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir slēgt aģenta līgumus ar pircējiem un piegādātājiem. Īpašumtiesības uz darbiem, precēm, pakalpojumiem un citas mantiskās tiesības, kā arī naudas līdzekļi aģenta darījumos nepāriet aģentam, kas nozīmē, ka nauda, ​​ko aģents saņem kā samaksu par darbiem, precēm un pakalpojumiem, nevar būt ienākumi. To apstiprina Nodokļu kodeksa 251. pants.

Aģents ar nodokli apliekamajā ienākumā ņem vērā tikai viņa atlīdzības summu, kas līdzinās tīrajai peļņai. Ar šādu pieeju individuālais uzņēmējs samazinās ne tikai ar nodokli apliekamo bāzi, bet arī iemaksu apmēru par papildu 1%, jo viņam ir arī atkarība no ienākumu apmēra. Tas novērš nepieciešamību izpirkt preces pirms to pārdošanas. Līdz ar to ir nepieciešams daudz mazāk apgrozāmo līdzekļu.

Ja aģenta līgums ir neizdevīgs

Ne visus uzņēmēju darījumus var pārvērst par aģentu darījumiem. Piemēram, jūs, protams, nevarat noslēgt aģentūras līgumu ar valsts aģentūrām. Turklāt šādu līgumu ne vienmēr ir ērti noslēgt, jo klientam būs jāinformē aģentūras maksas apmērs, taču ne vienmēr pircējam ir vēlme runāt par summu, ko no viņa nopelnīs. Šeit jāpiekrīt, ka nav īpaši ērti dalīties ar informāciju par to, kur prece iegādāta, par kādu summu un cik tajā pašā laikā nopelnīts. Lai gan šajā gadījumā ir izņēmumi, piemēram, ja tās ir piegādes no ārvalstīm. Tajā pašā laikā klientam ir iespēja atteikties slēgt aģenta līgumu, jo tas var apgrūtināt viņa dokumentu apriti.

Kā FTS reaģēs

Likumsakarīgi, ka audita laikā, it īpaši, ja runa ir par uzņēmējiem, kuri strādā pēc ienākumu sistēmas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ar nodokļa likmi 6%, nodokļu iestādes īpaši rūpīgi pārbaudīs visus ar aģenta darījumu saistītos dokumentāros pierādījumus. Šeit galvenais ir pareizais dizains. Tāpat jāatceras, ka šādiem darījumiem nepieciešama specializēta dokumentu aprite un uzskaite. Jums ir jābūt derīgam pārstāvniecības līgumam, aģenta ziņojumiem ar īpašu komisijas maksu vai bez tās, kā arī aģentūras maksas izrakstam.

Ir arī citas darbplūsmas funkcijas. Piemēram, ja preces tiek nodotas aģentam, nav nepieciešams noformēt rēķinus, šajā gadījumā jāsastāda nodošanas glabāšanā akts vai komisijas nauda.

Bet vienkāršotās nodokļu sistēmas pārbaude, kas veikta saskaņā ar ienākumu mīnus izdevumu sistēmu, nodokļu iestādēm nav tik interesanta. Patiešām, nereti, pat pārkvalificējot aģenta līgumu par parasto, radušos izdevumu summu var iekļaut tajos izdevumos, kas tiek ņemti vērā aplikšanā ar nodokli. Šajā gadījumā nodokļa summa paliks nemainīga.

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem

Nodokļu optimizācija ir jautājums par visiem uzņēmumu īpašniekiem neatkarīgi no viņu darbības līmeņa un veida. Jebkurā uzņēmumā, kurā strādā algoti darbinieki, agri vai vēlu rodas jautājums, kā ietaupīt uz algas nodokļiem. Vienkāršākais un zināmākais problēmas risināšanas veids (alga "aploksnēs") var izraisīt konfliktu ar darbiniekiem vai problēmas ar regulējošām iestādēm. Vai ir citas metodes, kā samazināt algas nodokli?

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem un nepārspīlēt

Saskaņā ar likumdošanas normām valsts un privāto struktūru darba devējiem ir pienākums veikt apdrošināšanas iemaksas no darba algas. Uzņēmumiem ar zemiem ienākumiem tas ir nopietns finansiāls slogs. Nav pārsteidzoši, ka daudzi no viņiem tā vai citādi cenšas to mazināt, nereti ķeroties pie nelegālām metodēm.

Ja skatāmies situāciju no darbinieka puses, tad viņu uztrauc algas lielums, bet nodokļu apmērs viņu nemaz neinteresē. Savukārt darba devējs darbojas kā nodokļu aģents, un viņam ir pienākums veikt ieturējumus no darbinieku algas apdrošināšanas prēmijas, kura lielums tieši atkarīgs no kopējās summas. Tāpēc viņš nemitīgi meklē veidus, kā ietaupīt uz algas nodokļiem.

Nodokļu maksāšanas plānošanu no darbinieku algām var aptuveni iedalīt divās kategorijās: ar vai bez maksāšanas pamatojuma izmaiņām. Praksē visbiežāk tiek izmantota pirmā kategorija. Tas ir saistīts ar to, ka valsts pastāvīgi stingrāk nodokļu sistēmu. Vienlaikus vērojama nodokļu atvieglojumu samazināšanās, kas vērojama pēdējo piecu gadu laikā.

Bet risinājums jautājumam, kā ietaupīt uz algas nodokļiem, un tā iespējamās sekas nedrīkst slēpt no darbinieka. Nodokļu iemaksu apmēra samazinājums automātiski radīs sociālo pabalstu samazinājumu. Shēmu izmantošana algu nodokļu ietaupīšanai, par to nebrīdinot darbinieku, var izraisīt neapmierinātību ar sūdzību nosūtīšanu valsts iestādēm ar lūgumu pārbaudīt darba devēja darbību. Darbinieka informētība pilnībā neizslēdz šādas sūdzības risku. Izvirzot darbiniekiem citus mērķus un uzdevumus, kas ir svarīgāki par nodokļu ieņēmumu samazināšanu, var palīdzēt samazināt riska iespējamību līdz minimumam. Kā ietaupīt uz algas nodokļiem, izmantojot noteiktas plānošanas metodes, izmantojot darbinieku motivāciju, mēs apsvērsim ar piemēriem.

Kāpēc daudzi cilvēki dod priekšroku ietaupīt uz algas nodokļiem, izmantojot "aplokšņu" shēmas

Augstas prēmiju likmes ir galvenais stimuls darba devējiem meklēt veidus, kā izvairīties no prēmiju maksāšanas. Viens no vienkāršākajiem variantiem ir algas izsniegt "aploksnē". Tas ievērojami samazina finansiālos zaudējumus. Šī iespēja zināmā mērā ir izdevīga uzņēmuma darbiniekam, jo ​​tā veicina ietaupījumus iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanā. "Aplokšņu" algu izmaksas shēma ir šāda: algu darbinieka norēķinu kontā ieskaita daļēji, bet pārējo izmaksā skaidrā naudā vai pārskaita no čaulas kompāniju kontiem. Šajā shēmā var izmantot maksājumu sistēmas un bankas, kas darbiniekiem atver kontus.

Izmantojot šo shēmu, darba devēji jūtas zināmā mērā droši. Viņi paļaujas uz to, ka šādu shēmu būs grūti atklāt nodokļu iestādēm, pat ja ir kādas aizdomas. Zināmā mērā šī metode sevi attaisno. Lielākā daļa algoto speciālistu šodien ir ieinteresēti legalizēt savus ienākumus un nevēlas piedalīties "aplokšņu" shēmās. Banku sistēmu tehniskais aprīkojums ļauj ērti izsekot visiem naudas pārvedumiem. Kādas shēmas izmanto darba devējs, lai ietaupītu uz algas nodokļiem, var uzzināt ar balss ierakstītāja, foto vai video kameras palīdzību, kas ir gandrīz katrā mobilajā telefonā. Izmantojot jebkuru no šiem tehniskajiem līdzekļiem, darbinieks var viegli savākt nepieciešamos pierādījumus par darba devēja pārkāpumiem.

Daudzu darba devēju uzskatus par to, kā ietaupīt uz algas nodokļiem, var uzskatīt par maldīgiem priekšstatiem. Piemēram, tādi:

1. "aplokšņu" algu izmaksas shēmas piemērošanas faktu ir viegli un vienkārši noslēpt no darbinieka

Dažkārt paši strādnieki izsaka vēlmi daļu algas saņemt "aploksnē", īpaši, ja visa summa tiek izmaksāta uzreiz un skaidrā naudā. Algu izmaksa daļēji skaidrā naudā un daļēji ar pārskaitījumu uz darbinieka karti tiek skaidrota kā atsevišķs piemaksas un algas pārskaitījums.

Darba līguma ailē, kur nepieciešams norādīt algas apmēru, viņi parasti raksta šādu formulējumu: "saskaņā ar štatu tabulu." Gadījumā, ja darbinieks uzdod jautājumus par konkrētu algu un samaksas sistēmu, darba devējs aizbildinās ar algu un piemaksu. "Aploksnes" shēma šajā versijā ir vienkārši acīmredzama. Turklāt viņa var atrast dokumentārus pierādījumus, ja darbinieks pieprasa 2-NDFL sertifikātu vai dokumentus, kas apliecina algas apmēru. Īpaši viegli ir konstatēt neatbilstības, ja izsekojat pensiju pārskaitījumiem vai pārbaudāt NPF izrakstus caur portālu "Gosuslugi".

2. Darbinieks pats ir ieinteresēts šādā veidā saņemt algu

Tiek uzskatīts, ka algotie darbinieki saprot nepieciešamību pēc neformālas algas. Ņemot vērā diezgan lielos iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmērus, darbinieks dos priekšroku lielākai algai "aploksnē", nevis oficiālajiem maksājumiem, no kuriem daļa "aiziet valstij". Apstākļos, kad daudzām vajadzībām naudas nepietiek, strādnieki skaita katru santīmu.

Pretēji šādiem pieņēmumiem, reāli darbinieki neņem vērā iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājumus. Gluži pretēji, pastāv vairāki būtiski stimuli, lai saņemtu likumīgu algu. Tas ļauj rēķināties ar lielākiem maksājumiem ar samazinājumiem saistītu atlaišanas gadījumā. Tādējādi "baltā" alga palielina sociālo garantiju pievilcību.

Vēl viens jautājums, kas strādniekus satrauc, ir tas, ka, izmaksājot algas "aploksnēs", darba devējs iegūst iespēju neatļauti aizkavēt norēķināšanos ar darbinieku uz neierobežotu laiku. Tajā pašā laikā nav iespējams pierādīt parādu uz "aplokšņu" algām. Tas darbinieku "sasista" un liek viņam strādāt tālāk, cerot nākotnē iegūt savu naudu. Šādi gadījumi kļūst par spēcīgu argumentu par labu legālai algai ar 13 procentu iemaksām valsts fondos.

Valsts ar likumdošanas aktiem šajos jautājumos tiekas ar darbiniekiem pusceļā, vienlaikus vienkāršojot regulējošo institūciju darbu. 2015. gada 29. jūlija federālais likums Nr. 186 ļauj algotiem darbiniekiem vērsties šķīrējtiesās par uzņēmuma, kuram ir algas parāds, atzīšanu par bankrotējušu. Šo iespēju var izmantot tikai algu legalizācijas gadījumā.

3. Par algām aploksnē sūdzas tikai bijušie darbinieki

Parasti informācija par algu izmaksu "aploksnēs" nāk no bijušajiem uzņēmumu darbiniekiem, kuri ir aizvainoti uz vadību. Bet iesniegumu ar sūdzību var iesniegt arī strādājošie speciālisti, kuri ir neapmierināti ar šādu atalgojuma sistēmu.

Riska zonā ietilpst arī darbinieki, kuri uzņēmumā strādā neoficiāli (bez darba līguma). Šādas situācijas piemērs var būt Krasnodaras apgabala šķīrējtiesā izskatītā lieta 22.05.15. Nr.A32-43283 / 2014, kad liecības sniedza darbinieki, kuri ar uzņēmumu nenoslēdza darba līgumu.

Dažkārt par "aplokšņu" algu shēmām ziņotāji ir darba pretendenti, kuri pēdējā intervijā tika informēti par "aplokšņu" algu daļēju izmaksu. Viens no šiem iesniedzējiem vienlaikus iesniedza sūdzību pret pieciem uzņēmumiem, kur viņu intervēja. Cits informators vērsās ar sūdzību pret uzņēmumu, pievienojot tai anketas fotogrāfiju, kurā bija informācija par “baltajām” un “melnajām” algām un ka slimības atvaļinājums un atvaļinājums tiks apmaksāts tikai no algas oficiālās daļas. Šim iesniegumam bija pievienots darba devēja pārstāvja un pieteicēja sarunas diktofona ieraksts ar visiem sīkumiem par algu izmaksu.

Ieinteresētās personas var būt uzņēmuma darbinieku radinieki, viņu kaimiņi un bijušās sievas. Bijušajām sievām laulātā ienākumu legalizācija dod iespēju saņemt pienākošos alimentus, neizmantojot pazemojošus finansiālās palīdzības lūgumus. Tas jo īpaši attiecas uz gadījumiem, kad alimentu aprēķins sakrita ar laulātā ienākumu samazināšanos. Šajā gadījumā bijušās sievas bieži veic pašas savu izmeklēšanu un sniedz daudz pierādījumu par laulātā izdevumiem un neoficiāliem ienākumiem, līdz pat norēķinu kontiem, uz kuriem tiek pārskaitīti līdzekļi.

4. Bez oficiāliem dokumentiem darbinieki nevarēs pierādīt algas izmaksu "aploksnē"

Pamatojoties uz to, varam secināt, ka pietiek tikai atteikt darbiniekam izsniegt oficiālu nodarbinātību apliecinošus dokumentus. Bet tiesvedībai šis fakts nav būtisks, jo kā pierādījumu darbinieks var iesniegt fotoreportāžu ar darba rezultātiem, informāciju par algu izmaksu, par savas darba vietas atrašanās vietu un skapīša fotogrāfiju ar personīgajām mantām. .

Bet praksē ir gadījumi, kad atlaists darbinieks, kurš neoficiāli strādāja uzņēmumā un saņēma algu "aploksnē", katram gadījumam uzrāda regulatīvajām iestādēm dokumentu paketi. Tos var pārsūtīt izdruku veidā no grāmatvedības programmas ar darba devēja izmaksāto algu un prēmiju rādītājiem. Juridiskajā praksē ir sastopams gadījums, kad uzņēmuma darbinieks ir iesniedzis regulatīvajām iestādēm kopā ar izziņu pierādījumus par algas saņemšanas faktu "aploksnē", kā arī izdruku no grāmatvedības programmas un ar uzņēmuma zīmogu apstiprinātas motivācijas vēstules kopija ar rekvizītus par algas izmaksu. Dažiem bijušajiem darbiniekiem izdodas iesniegt juridiskajām iestādēm neoficiāli izsniegtu algu izrakstu kopijas.

5. Arī pēc darbinieka sūdzības nav viegli pierādīt "aplokšņu" algu shēmas izmantošanu

Šajā gadījumā var pieņemt, ka jebkādi darbinieku nepamatoti izteikumi nevar kaitēt darba devējam. Un, ja tajā pašā laikā viņam ir slinkums iesniegt sūdzību jebkurā inspekcijā, tad darba devējam vispār nav par ko uztraukties.

Vienīgais, ko var darīt slinks strādnieks, ir vērsties pie interneta. Šeit ir saglabāts gandrīz viss, kam tika nodrošināta atvērta piekļuve. Parasti šāda informācija ir pieejama īpašās vietnēs (http://onlineinspektsiya.rf) vai forumos, kur darbinieki apspriež savus darba devējus (http://msk.rab2rab.ru un http://antijob.net). Balstoties uz šo portālu informāciju, iespējams sastādīt to uzņēmumu sarakstu, kuri izmanto "aplokšņu" algu shēmu. Pārvaldes iestādes reģistrē šādus uzņēmumus un, pirmkārt, pakļauj tos pārbaudei, jo atsauksmes šajās vietnēs pēc satura ir līdzīgas tiem paziņojumiem par darba legalizāciju un algām, ko saņem darba inspekcijas iestādes.

Vietne http://gderabotaem.ru pieder vienam no tiem interneta resursiem, kurā tiek publicēti darbinieku atsauksmes par saviem uzņēmumiem ar informāciju par reālajām un ēnu algām. Pat pamatojoties uz informāciju no pozitīvām atsauksmēm, pārvaldes iestādes var iegūt apsūdzošu informāciju par uzņēmumu. Tas var būt reālo algu salīdzinājums atsevišķi katram amatam ar oficiālu atskaiti. Šādu informāciju var atrast visās vietnēs ar darba piedāvājumiem (http://rdw.ru).

Ja starp piedāvājumu un oficiālo algu būs nesakritība, tad uzņēmumam būs jāizvēlas mazākais no diviem ļaunumiem: jāatzīst "aplokšņu" shēmas izmantošanā vai jāatzīst, ka piedāvājums ir krāpniecisks. Šādās situācijās ir arī darbinieki, kuri vēlas izmantot situāciju un deklarēt savu prasību saņemt oficiālu algu.

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem, lai gan darbinieks, gan vadītājs būtu laimīgi

Opcijas numurs 1. Alga stipendijas veidā

Šī iespēja sastāv no divu līgumu vienlaicīgas izpildes ar katru darbinieku (izglītības un darba). Shēma darbojas ar nosacījumu, ka uzņēmumam ir nepieciešama “topošā speciālista” apmācība viņa efektīvam darbam (apmācības kritērijos var ietilpt prakse, iestāšanās amatā periods, profesionalitātes līmeņa paaugstināšana, pārkvalifikācija, utt.). Saskaņā ar apmācību līgumu darbinieks saņem stipendijas, kuras saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem nav pakļautas nodokļu atskaitījumiem (sociālie maksājumi un ienākumu maksājumi). Vienlaikus izmaksātās stipendijas apmērs var pārsniegt uzkrātās darba algas apmēru. Pieņemot lēmumu šādā veidā ietaupīt uz algas nodokļiem, jāņem vērā, ka vairākkārtēja stipendijas apmēra pārsniegšana salīdzinājumā ar algu var būt par pamatu nodokļu inspekcijas rīkotajam auditam.

Visbiežāk šādi ietaupīt uz algas nodokļiem izlemj to uzņēmumu vadītāji, kas darbojas nozarēs ar lielu darbinieku mainību vai speciālistu trūkumu. Tas var izskaidrot nepieciešamību pēc apmācības, pārkvalifikācijas utt.

Varianta numurs 2. Īpaša darba samaksas un kompensācijas izmaksas atlikšana

Darba devēja darba līgumā paredzēto samaksas termiņu pārkāpums var būt par pamatu kompensācijas izmaksām. To lielumam vajadzētu pārsniegt 1/300 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Ir piemēri, kad līgumā ar darba devēju noteiktais reālais atlīdzības procents palielinās vairākas reizes.

Šīs shēmas darbības princips, kas ļauj ietaupīt uz algas nodokļiem, sastāv no apzinātas algas ieturēšanas, kas tiek kompensēta ar maksājumiem, par kuriem nav jāmaksā nodokļu nodevas. Atbilstoši spēkā esošajiem noteikumiem kompensāciju izmaksām pārskaitījumus iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā nav jāveic. Šādas operācijas rezultāts ir ar nodokli neapliekama finansiāla prēmija darbiniekam. Šo shēmu var piemērot uzņēmumos, kuros algas tiek izmaksātas nevis divas reizes mēnesī, kā noteikts likumā, bet tikai vienu reizi, vai kur avansi būtiski pārsniedz otrā maksājuma apjomu.

Varianta numurs 3. Ietaupījumi sakarā ar darbinieka personīgās mantas nomu

Ja uzņēmumam pieder īpašums (biroja tehnika un cita tehnika), kas nav juridiskas personas bilancē, tad ar uzņēmuma darbinieku tiek slēgts nomas līgums par privātpersonas personīgā aprīkojuma lietošanu. Šis līgums tiek noslēgts kā darba līguma papildinājums. Tajā pašā laikā maksājumi, kas daļēji sedz darbinieka algu, tiek uzskaitīti kā atlīdzība par īpašuma izmantošanu. Šī shēma ļauj ietaupīt uz algu nodokļiem, jo ​​šī uzņēmuma izdevumu kategorija netiek aplikta ar nodokļiem un var palīdzēt samazināt peļņas nodokļa apmēru (STS režīms, objekts “ienākumi mīnus izdevumi”).

Šīs shēmas praktiska piemērošana ir iespējama, ja tiek ievēroti tiesību akti par privātpersonas īpašumu. Pretējā gadījumā inspekcijas iestādes uzskatīs darbinieka rīcību par uzņēmējdarbību, un viņam būs jāmaksā ienākuma nodoklis.

Varianta numurs 4. Individuālā uzņēmēja algošana

Ietaupīt uz algas nodokļiem var, reģistrējot darbiniekus kā privātuzņēmējus, kuri ir noslēguši līgumu ar uzņēmumu par darba pienākumiem atbilstošu pakalpojumu sniegšanu. Tas dod iespēju gandrīz uz pusi samazināt nodokļu maksājumus. Pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas privātuzņēmējs valsts budžetā ieskaita tikai 6% 13% vietā.

Opcijas numurs 5. Alga no peļņas

Izmaksājot darba samaksu, kuras apmērs nav noteikts darba līgumā, uzņēmums spēj samazināt faktisko peļņu. Šādā gadījumā uzņēmums var ietaupīt arī uz algas nodokļiem un apdrošināšanas pabalstiem. Kas attiecas uz uzņēmuma darbinieku, tad šajā situācijā viņam kā privātpersonai ir jāmaksā nodoklis no algas. Saskaņā ar nodokļu noteikumiem ar algu 10 tūkstoši rubļu bez likmēm tiek maksāti tikai 9 220 rubļi neto. Jums arī jāatceras, ka, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, fizisko personu ienākumi netiek aplikti ar vienoto sociālo nodokli, bet ienākumi, kas gūti profesionālās darbības rezultātā, ir jāiekļauj izdevumos. samaksa par uzņēmuma darbinieku darbu. Šādā gadījumā uzņēmumam, kas izmanto uz peļņu balstītu maksājumu shēmu, lai ietaupītu nodokļus, ir jāsniedz pierādījumi, ka nav saiknes starp pamatdarbības peļņu un darbinieku pabalstiem.

Varianta numurs 6. Algu izmaksa no procentiem no uzņēmuma kopējiem ienākumiem

Daudzi uzņēmēji domā par to, kā ietaupīt uz algas nodokļiem, maksājot dividendes no vērtspapīru darījumiem, jo ​​šī sistēma ir diezgan sarežģīta, daudzpakāpju un ir jāveido papildu organizācija. Pēc šādas shēmas papildus izveidotā organizācija pārdod reāli strādājošam uzņēmumam imitētu vekseli, kas ir jānodrošina ar atbilstošiem aktīviem. Savukārt iegādātās parādzīmes uzņēmums pārdod darbiniekiem par nominālvērtību. Pēc tam darbinieks iegādāto parādzīmi uzrāda fiktīvajam uzņēmumam un saņem procentus no ienākumiem, kas vienādi ar viņa algu. Šīs shēmas priekšrocība darba devējam ir nodokļu maksājumu neesamība un ar nodokli apliekamās peļņas samazināšanās. Bet uzņēmuma darbiniekiem pēc šādas shēmas tiek liegta valsts nodrošinātā sociālā finansiālā aizsardzība.

Variants Nr.7. Dividenžu izsniegšana

Vēl viens veids, kā ietaupīt uz algas nodokļiem, ir maksāt algas kā procentu likmi no uzņēmuma peļņas. Šajā gadījumā uzņēmums ir pilnībā atbrīvots no nodokļu maksājumiem sociālās apdrošināšanas kontā un pensiju fondā. Nodokļa dividenžu likme šobrīd ir 13%, un līdz 2015. gadam tā bija 9%.

Šādas shēmas īstenošanai papildus jāveido sabiedrība ar ierobežotu atbildību, kuras dibinātāji būs reāla uzņēmuma darbinieki. Algām procentos no peļņas jāatspoguļo darbinieku sniegto pakalpojumu summa.

Opcijas numurs 8. Ārzonas uzņēmuma atvēršana

Apdrošināšanas prēmijas nemaksā uzņēmums nerezidents, jo tas nav reģistrēts valstī un to neatzīst apdrošināšanas iestādes. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums ir uzņēmēja, kurš saņem ienākumus, personisks pienākums. Viņam deklarācija jāiesniedz un nodoklis jāsamaksā līdz noteiktā termiņa beigām, bet ne vēlāk kā līdz 30.aprīlim un 15.jūlijam, kas pagarina atlikto maksājumu līdz pusotram gadam.

Ārzonas uzņēmums ārzemju bankā atver korporatīvo karšu kontus konkrētam saņēmējam. Līdzekļi tiek pārskaitīti uz bankas karti kā ceļa vai reprezentācijas izdevumi, atskaitāma summa u.tml. No šiem maksājumiem netiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo tie neietilpst ienākumu kategorijā un līdzekļi saņemti nevis personīgajā kontā. Uzņēmuma darbinieks var izņemt līdzekļus kādā no Krievijas bankomātiem vai iztērēt tos bezskaidras naudas maksājumā, izmantojot bankas karti. Šī metode ir vēl viens padoms, kā ietaupīt uz algas nodokļiem.

Finanšu izmaksas saskaņā ar šo shēmu ir aptuveni trīs procenti, neskaitot komisijas maksu, pārskaitot līdzekļus ārzonas uzņēmumam. Bet procentu likmes var svārstīties.

Ja tiek noslēgts darba līgums ar privātpersonu - līdzekļu saņēmēju vai tiek sastādīts civiltiesisks līgums, tad ārzonas kompānija no savas puses var droši legāli pārskaitīt naudu uz karti, kas pieder kādai no Krievijas bankām. Pārskaitījumus var saukt par algām, samaksu par pakalpojumiem, kompensāciju, materiālo palīdzību vai honorāru par padarīto darbu. Par visiem uzskaitītajiem maksājumu veidiem, izņemot kompensācijas, darbiniekam joprojām būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Būtībā visu iesniegto shēmu mērķis ir palielināt uzņēmuma darbinieku ienākumus vai legalizēt algas aploksnēs. Ja darbinieks ilgstoši saņēma savus ienākumus oficiālās algas veidā, tad, pārejot uz citu maksājumu sistēmu, viņu var mulsināt šķietamā neskaidrība par algu izmaksu, ieraksti darba grāmatiņā, darba stāžs, darba statuss, atvaļinājuma nauda, ​​veselības apdrošināšana, sociālie pabalsti un pensiju uzkrājumi.

Taču visas sagādātās neērtības uzņēmums cenšas kompensēt finansiāli vai kā citādi. Uzņēmumi var saglabāt nepilnas slodzes darbu ar mazāku algu darbiniekam, taču viņa ienākumi ievērojami palielināsies, izmantojot kādu no algu nodokļu ietaupījuma shēmām. Neoficiāli izmaksāto ienākumu summa pilnībā kompensē atvaļinājuma naudu, slimības atvaļinājumu un ikmēneša pensijas uzkrājumus.

Būtībā uzņēmums izmantotās shēmas ietaupījumus sāks dalīt ar saviem darbiniekiem. Ja darbinieks algu iepriekš saņēmis neoficiāli, uzņēmums nekādu kompensāciju neizmaksā, un visa peļņa no uzkrājumiem nonāk uzņēmumam.

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem, nebaidoties no nodokļu ierēdņu un darbinieku dusmām

Pastāv uzskats, ka jebkurš grāmatvedis ir kompetents aprēķināt algas, taču pieredze rāda, ka var rasties šāda rakstura problēmas:

Neefektivitāte darbā un nepareiza informācijas ievade par visiem parametriem – atvaļinājumu, darba grafiku, komandējumiem, virsstundām un citām darba stundām.

70% gadījumu vidējā izpeļņa ir nepareizi aprēķināta nezināšanas vai aprēķina metožu neievērošanas dēļ.

Nepareizs algas aprēķins rada nepareizu nodokļu aprēķinu.

50% gadījumu nodokļu summas tiek nepareizi aprēķinātas nodokļu likumdošanas zināšanu vai praktisko iemaņu trūkuma dēļ.

Sekas:

Nepareizs algu aprēķins uzņēmuma darbiniekiem.

Nepareizs nodokļu aprēķins katram darbiniekam.

Nepareizi uzkrāta alga par labu uzņēmuma darbiniekam nozīmē ienākuma nodokļa samazinājumu. Nepamatotu aprēķinu rezultātā ir nepieciešams iesniegt precizējošus dokumentus nodokļu inspekcijā vai sagaidīt papildu nodokļu nodevas, soda naudas un soda sankcijas pēc revīzijas.

Šajā gadījumā labāk vērsties pie grāmatvedības speciālistiem, kuri šīs problēmas atrisinās īsā laikā. Sanktpēterburgā un Ļeņingradas apgabalā uzņēmums "Biznesa resurss" nodarbojas ar grāmatvedības problēmām.

Mūsu grāmatveži, kas specializējas uzņēmuma darbinieku algu aprēķināšanā, vienmēr pārbauda un analizē aprēķinātos datus.

Lai konstatētu iespējamās neatbilstības, mūsu speciālisti ir ieviesuši kontroles procedūras, pateicoties kurām tiek veikta ātra informācijas pieprasīšana par noteiktu aprēķinu, lai pārbaudītu datu ticamību.

Mūsu darbinieku kvalifikācija ļauj padziļināti izprast kontrolējošo nodokļu iestāžu specifiku, kas ļauj operatīvi reaģēt uz strīdīgiem ar nodokļu aprēķinu saistītiem jautājumiem.

Ja rodas šaubas par pareizu darba samaksas vai nodokļu aprēķinu vai vienkārši jāpārliecinās par aprēķinu precizitāti, zvaniet mums un mēs jums palīdzēsim. Visi algas pārrēķina pakalpojumi jums būs bez maksas (kā patīkams bonuss). Ar pilnu un detalizētu atskaiti skaitļu un konkrētu faktu veidā palīdzēsim ātri labot jebkuru situāciju, pieņemt pareizu un savlaicīgu lēmumu pāriet uz algu uzskaiti ārpakalpojumos.

Gandrīz 85% gadījumu problēmas pastāv, un labāk par tām uzzināt laicīgi.

Galvenā grāmatveža priekšrocības, nododot algu uzskaiti ārpakalpojumā:

Jūs sniedzat mums visparastāko un laikietilpīgāko procedūru. Vairāk nekā 90% grāmatvežu vēlas atbrīvoties no pienākuma aprēķināt algas un darīt uzņēmuma labā svarīgākas lietas.

Ir iespēja racionāli izmantot savu darba laiku.

Atbildība par aprēķinu pareizību un darba kvalitāti tiek noņemta.

Nav jārisina personāla jautājumi par algu grāmatveža vakanci un jāmeklē viņam aizvietotājs atvaļinājuma vai slimības atvaļinājuma laikā.

Nav nepieciešams uzraudzīt darbinieku.

Un pats galvenais, uzņēmums iegūst lielisku alternatīvu esošajai situācijai par saprātīgu cenu! Darba samaksas aprēķins tiek veikts rūpīgāk un profesionālāk, kas dod augstu garantiju aprēķinu precizitātei, efektivitātei un savlaicīgumam, darbiniekiem un budžeta organizācijai nepietiekamu un pārmaksu neesamību.

Galvenā grāmatveža laiks un uzmanība tiek atbrīvota patiešām svarīgām lietām:

Kontrole, nodokļu drošība un ekonomisko risku samazināšana,

Grāmatvedības procesu organizēšana un kontrole uzņēmumā u.c.

Papildu uzņēmuma priekšrocības no ārpakalpojumu sniegšanas:

Samazinās nodokļu riskiem. Augsta kvalifikācija, darbību un organizatorisko procesu efektivitāte nodokļu, algu aprēķināšanā, nodokļu atskaitēs palīdzēs izvairīties no parādiem uzraugošajām iestādēm. Tas arī samazina sodu uzkrāšanos, bankas konta bloķēšanu un citus pasākumus.

Tiek nodrošināta pilnīga konfidencialitāte. Par algu apmēru informēto personu loks ir ierobežots līdz uzņēmuma pilnvarotajām personām.

Izmaksas tiek samazinātas. Nemitīga metožu meklēšana, kā ietaupīt uz algas nodokļiem, samazina peļņas zaudējumu. Nav nepieciešams izmantot 1C: ZUP programmatūru.

Finansiālā atbildība ir pārcelta. Ja mūsu speciālistu vainas dēļ rodas kāda kļūda, mēs uzņemamies visu nodarīto zaudējumu atlīdzināšanu. Garantijas saistības tiek nodrošinātas ar līgumu un brīvprātīgās profesionālās atbildības apdrošināšanas polise par 30 miljoniem rubļu.

Uzņēmuma kā darba devēja reputācija vienmēr ir nevainojama. Visas saistības attiecībā uz darbiniekiem tiek izpildītas laikā un pilnībā. Pilnīga aprēķinu caurspīdīgums.

Kas ir iekļauts algu ārpakalpojumos:

1. Pavadošie pakalpojumi:

   Algu un nodokļu maksājumu sagatavošana sistēmā "Banka - Klients";

   HR administrācija ( dokumentēšana personāla kustības un novirzes; darba laika uzskaites uzskaites sastādīšana; atvaļinājumu līdzsvara saglabāšana);

   Pārstāvība nodokļu iestādēs, ja ģenerāldirektors tiek izsaukts uz algu komisiju / pavadīts uz IFTS;

   Rakstiskas konsultācijas un atbalsts darba strīdu gadījumā ar darbiniekiem.

2. Maksājums:

   Darba algas avansa izmaksa;

   Algas, atalgojums saskaņā ar GPC līgumiem;

   Atvaļinājumi, atlaišanas pabalsti, ceļa izdevumi, kompensācijas, slimības atvaļinājuma maksājumi u.c.;

   Nodokļi un iemaksas.

3. Apmācība:

   Individuālās algas lapas un to adreses izsniegšana darbiniekiem (pa e-pastu);

   2-NDFL sertifikāti un brīvā formā pēc darbinieku pieprasījuma;

   Algas avansiem, algām;

   Starpposma maksājumi darbiniekiem;

   Visu veidu algu ziņošana IFTS, pensiju fondam, FSS (ieskaitot elektronisku piegādi).

4. Kontrole:

   Ceturkšņa saskaņošana ar ārpusbudžeta fondiem;

   Regulāra Jūsu norēķinu kontrole ar nodokļu iestādēm, lai Jums nebūtu parādu valstij;

   Nodokļu iestāžu atgriezeniskās saites operatīvā kontrole, izmantojot elektronisko ziņošanas sistēmu (pat pirms Federālās nodokļu dienesta inspekcijas pieprasījuma vēstules tiek nosūtītas uz jūsu juridisko adresi).

5. Konsultācijas:

   Iepriekš veikto aprēķinu precizējumi;

   Rakstiskus skaidrojumus par likuma prasībām saistībā ar algas un nodokļu aprēķinu, kā arī uz pievienoto līgumu;

   Mutiskas konsultācijas par darba likumdošanu neierobežotā apjomā, tai skaitā par algas nodokļu optimizāciju.

6. Mijiedarbība ar valsts iestādēm:

   kompensācija no FSS par naudu, kas izmaksāta kā pagaidu invaliditātes pabalsti;

   Mijiedarbība ar nodokļu iestādēm un ārpusbudžeta fondiem, ja jums ir kādi jautājumi par sava uzņēmuma pārskatu sniegšanu.

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem, domā daudzi uzņēmēji un lielo firmu vadītāji. Nodokļu sloga samazināšana uzņēmumam būtu jāveic tikai likumīgos veidos. Ir vairākas pārbaudītas metodes autoratlīdzības samazināšanai.

Krievijā jebkurš uzņēmums, pat ja tajā faktiski ir reģistrēts tikai direktors un galvenais grāmatvedis, savā darbībā izmanto algotus darbiniekus.

Personāla sastāvā var būt darbinieki, ar kuriem tiek slēgti darba vai civiltiesiskie līgumi, atkarībā no darbinieka un darba devēja attiecību veida tiek noteiktas nodokļu likmes. Jautājums par maksājumu samazināšanu valsts kasē darbiniekiem satrauc daudzus uzņēmējus, jo mūsu valstī procenti ir diezgan augsti. Apskatīsim metodes, ar kurām būs iespējams samazināt nodokļu slogu uzņēmumam.

Krievijā diezgan izplatīta prakse ir algas izsniegt aploksnēs. Tas ir saistīts ar darba devēja banālo nevēlēšanos maksāt par saviem darbiniekiem lielus nodokļus.

Astoņi juridiski veidi, kā ietaupīt uz darbinieku apdrošināšanas prēmijām

Rezultātā lielākā daļa algoto strādnieku, pēc dokumentiem, tiek izsniegti pēc minimālās likmes, bet faktiski viņiem tiek maksātas pavisam citas summas. Šķiet, ka darbinieks šajā gadījumā neko nezaudē, bet turpmāk viņš saņems mazāku pensiju, jo iemaksas pensiju fondā būs minimālas, tas pats attiecas uz sociālajiem pabalstiem bezdarba gadījumā.

Šādi ietaupījumi ir ļoti apšaubāmi ne tikai darbiniekiem, bet arī darba devējiem.

Uzņēmumi, kuros daudzi darbinieki reģistrēti ar minimālās algas likmi, pievērš pastiprinātu nodokļu iestāžu uzmanību.

Ja esi izvēlējies sev riskanto “pelēko” algu ceļu, tad Tevi gaida čeks, līdz ar to arī naudas sods, kas var būt no 20 līdz 40% no likumam slēptās maksājumu summas.

Tieši šī iemesla dēļ būs ieteicams izmantot legālas metodes, kā ietaupīt uz algas nodokļiem.

Uzkrāšanas metodes

Ir pārbaudītas un pilnīgi legālas taupīšanas metodes, kas palīdzēs būtiski samazināt nodokļu slogu, nekaitējot uzņēmumam un tā nākotnei. Ir vērts atzīmēt, ka katram uzņēmumam metodes būs atšķirīgas, tās jāizvēlas, pamatojoties uz šādiem faktoriem:

• nodarbošanās;
• reģistrēto darbinieku skaits štatā;
• uzņēmuma mērogs;
• nodokļu sistēma, saskaņā ar kuru uzņēmums darbojas;
• apgrozījums;
• peļņas summa.

Nodokļu maksājumu samazināšanas metodes

1. Civiltiesiska līguma slēgšana... Šis līguma veids atšķiras no darba līguma ar to, ka darba devējs var maksāt algu zem minimālās algas, tas nav piesaistīts šim rādītājam. Tāpat pāreja uz sadarbību maksas pakalpojumu sniegšanā atbrīvo uzņēmumu no UST un citu obligāto iemaksu veikšanas. Darbiniekam, kurš tiks pieņemts darbā, jāreģistrējas kā individuālajam uzņēmējam. Tajā tiks izmantota vienkāršota nodokļu sistēma, savukārt ienākuma nodokļa likme būs 6%, un valsts noteikta summa nonāks Pensiju fondā. Neskatoties uz priekšrocībām, šai shēmai ir daži trūkumi gan uzņēmumiem, gan darbiniekiem, kuri ir reģistrēti kā individuālie uzņēmēji:
   • nodokļus maksā paši darbinieki;
   • ir nepieciešams kārtot ienākumu un izdevumu grāmatiņu;
   • katru ceturksni nodokļu inspekcijā jāiesniedz viena nodokļu deklarācija;
   • uzņēmuma darbiniekiem jābūt reģistrētiem kā individuālajam uzņēmējam;
   • shēmas izmantošanai ir ierobežojumi, ja uzņēmumā ir liels darbinieku skaits.

Uzņēmums arī gūst labumu no šāda veida līgumu slēgšanas. Pirmkārt, nav jāveic iemaksas pensiju fondā, jāveic apdrošināšanas iemaksas rūpnieciskās avārijas gadījumā. Tas arī samazina ar nodokli apliekamās peļņas apmēru un individuālo līdzekļu aplikšanu ar nodokli.

1. Regresīvās likmes skala... Nodokļu kodeksa 241.pants nosaka, ka jo vairāk uzņēmuma darbinieks nopelnīs, jo zemākas būs UST likmes, un arī to var izmantot. Regresīvā skala ļauj legalizēt lielus darbinieku ienākumus, taču šai metodei ir arī būtisks trūkums - tas ļauj ietaupīt uz nodokļiem tikai tad, ja alga ir 280 tūkstoši rubļu vai vairāk. Tāpat neērtības sagādā tas, ka darbinieks 13% no saviem ienākumiem atdos iedzīvotāju ienākuma nodoklim.
2. Dalāmais... Lai izmantotu šo shēmu, kas paredz algu aizstāšanu ar dividendēm, uzņēmumam ir jāizveido cita juridiska persona, kuras dibinātāju vidū būs tā darbinieki. Tradicionāli sauksim strādājošo uzņēmumu A, bet izveidoto - B. Starp uzņēmumu A un uzņēmumu B tiek noslēgts līgums, kas norāda, ka uzņēmums B sniegs pakalpojumus uzņēmumam A. Līdz ar to reālā uzņēmuma darbinieki, kas ir arī jaunā uzņēmuma dibinātāji, saņems dokumentāli apliecinātas dividendes, nevis algas. Nepieciešamība izveidot jaunu juridisku personu ir saistīta ar to, ka vismaz viena darbinieka ievadīšana reāla uzņēmuma dibinātājos rada aizdomas nodokļu iestādēm. Ja tiks izveidots cits uzņēmums, tad darbības neradīs neuzticību. Pārejot uz izmaksu ar dividendēm, uzņēmumam A nav jāmaksā UST, neveic iemaksas pensiju apdrošināšanā, apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām. Tomēr ienākuma nodokļa maksāšanas pienākums paliek, un arī darbinieku ienākšana dibinātā uzņēmuma dibinātājos ir attiecināma uz shēmas trūkumiem.
3. Maksājumi no tīrās peļņas... Ja maksājumi darbiniekiem nesamazina nodokļa bāzi uzņēmumu ienākuma nodokļiem kārtējā taksācijas periods, tad tie nav uzskatāmi par nodokļu objektiem.

   Nodokļu kodeksa 270. pants norāda, ka tie ir maksājumi, kas nav noteikti darba līgumā, jo īpaši prēmijas. Ja maksājumi ir saistīti ar ražošanas darbību rezultātiem, uz tiem attiecas UST. Maksājot no tīrās peļņas, uzņēmums iegūst iespēju nemaksāt UST, apdrošināšanas iemaksas pensiju fondā un ieturējumus par obligāto medicīnisko apdrošināšanu. Taču šajā gadījumā būs pareizi un pārliecinoši jāpamato, ka maksājumi privātpersonām nav saistīti ar ražošanas rezultātiem.

1. Atlīdzības izmaksa procentos... Šai shēmai, kā arī shēmai Nr.3 ir nepieciešams izveidot papildu uzņēmumu. Teiksim, ir organizācija A, kurā strādā algoti darbinieki, papildus tiek izveidota organizācija B, kas imitēs savus vekseļus (vai citus vērtspapīrus) un pārdos tos uzņēmumam A. tos pēc norādītā izdošanas datuma vekselis būs jāuzrāda uzņēmumam B. Par vekseli saņemtie procenti būs atlīdzība par darbu, bet nodokļu likumā tie nav atlīdzība par darbu vai pakalpojumiem, tāpēc uzņēmums A nemaksās UST. Šīs shēmas ieviešanas nianses ir tādas, ka uzņēmumam B būs jāsaglabā savs atsevišķi saimnieciskā darbība, jo tikai vērtspapīru tirdzniecība rada lielas aizdomas – visiem vekseļiem ir jābūt nodrošinātiem ar aktīviem, lai nodokļu iestādes varētu pārliecināties par darījumu likumību. Uzņēmums B maksās arī nodokļu likmes procentus, bet atdarinātie papīri samazinās tā ar nodokli apliekamo peļņu. Tāpat pie šīs metodes trūkumiem var minēt to, ka darbiniekiem nebūs iemaksu pensiju fondā.
2. Darbinieku īpašuma noma... Situācijā, kad uzņēmums paralēli slēdz darba līgumu un īpašuma nomas līgumu, UST netiek maksāts. Tomēr jāņem vērā, ka šim īpašumam ir jāatrodas darbinieka privātīpašumā, pretējā gadījumā inspekcijas iestādes var turēt aizdomās darba devēju par krāpšanu, bet privātpersonu nelikumīgā uzņēmējdarbībā.

Algu saraksta racionalizācija

Algu saraksts tiek analizēts, izmantojot personāla auditu. Tas ļaus noskaidrot, kuras personāla struktūras saites darbojas nepareizi un neracionāli.

Pirmkārt, uzmanība jāpievērš vadības personāla un darbinieku procentuālajai daļai, kas ir tieši saistīti ar ražošanas procesu, savukārt vadītāji nedrīkst pārsniegt 40% no personāla.

• iekārtu bojājums;
• vienkāršas vienības un aprīkojums;
• nepareizi organizēts ražošanas process utt.

Visi šie faktori noved pie darba dienas ilguma palielināšanās un attiecīgi papildu algu izmaksām. Visu procesu optimizācija palīdzēs izvairīties ne tikai no darbaspēka izmaksām, bet arī samazinās šīm summām uzliktos nodokļus. Pirms algu fonda ietaupījuma aprēķināšanas ir nepieciešama detalizēta ražošanas funkcionēšanas analīze.

Algu uzkrājumu fonds tiek aprēķināts, salīdzinot plānotos un atskaites līdzekļus. Ja šos jēdzienus attēlojat nosacīti, varat iegūt šādu formulu:

Fe (iekrājumi) = Fo (plānotā fonda ziņošana) — FP (plānotais fonds).

Pareiza izdevumu analīze palīdzēs noskaidrot, kādas kļūdas pieļautas, plānojot darba samaksu, identificēt to pieaugumu ietekmējošos faktorus un rast racionālus veidus, kā risināt radušās problēmas. Regulāra pārskatīšana palīdzēs izvairīties no augstām darbaspēka izmaksām un lieliem nodokļu maksājumiem.

Ietaupījumu iespējamība

Jebkura lieluma un jebkura veida uzņēmumi var izmantot algas nodokļu ietaupījumu noteikumus. Katram uzņēmumam ir jāizvēlas sev piemērotākās darba shēmas, lai gūtu materiālu labumu un nenonāktu pretrunā ar likumu. Jūs varat samazināt izmaksas, ja pieiet šim uzdevumam kompetenti un atbildīgi.

Uzņēmumu grupa "Grāmatvedības tehnoloģijas"

Maskava, Berseņevskas krastmala, 20/2, 506. kabinets

Sākums »Raksti» Jaunumi »

Pieci veidi, kā samazināt "vienkāršoto" nodokli

Mazajiem uzņēmumiem likumdevējs ir noteicis iespēju izvēlēties ne tikai īpašu nodokļu režīmu, bet arī nodokļa objektu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Turklāt “mazi bērni” var iesaistīties kopīgās aktivitātēs, kurām ir vairākas nodokļu priekšrocības. Jūs varat izmantot šo iespēju! “Vienkāršotajiem”, izņemot līgumslēdzējas puses par kopīgu darbību un trasta pārvaldību, ir tiesības patstāvīgi izlemt, par kuru nodokļu objektu viņiem būs jāmaksā vienotais nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. pants). ). Lai izdarītu pareizo objekta izvēli pirms vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas uzsākšanas, ir nepieciešams aprēķināt ienākumus un izdevumus uz kases bāzes. Kā krievi var ietaupīt uz nodokļiem Lūdzu, ņemiet vērā, ka izdevumu saraksts, kas tiek ņemts vērā, aprēķinot vienoto nodokli, ir ierobežots. Tiem nodokļu maksātājiem, kuru izdevumu daļa, kas tiek ņemta vērā vienotā nodokļa aprēķinā, ir lielāka par 60 procentiem no saņemto ienākumu summas, izdevīgāk ir izvēlēties objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ar 15 procentu likmi. Turklāt Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām ir piešķirtas tiesības samazināt nodokļa likmi līdz 5 procentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. pants). Un tas nav vienīgais veids, kā samazināt "vienkāršoto" nodokļu slogu. Apskatīsim vēl piecus veidus, kā samazināt "vienkāršoto" nodokli. IP pakalpojumu nodrošināšana Nodokļu slogu uzņēmējdarbībai var samazināt, izmantojot individuālā uzņēmēja sniegtos pakalpojumus vienkāršotā nodokļu sistēmā. Būtība ir šāda: individuālais uzņēmējs, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu "ienākums", sniedz pakalpojumus (veic darbus) juridiskai personai pēc vienkāršotas sistēmas ar citu nodokļu objektu - "ienākumi mīnus izdevumi". Tā var būt: - starpniecības pakalpojumi (jaunu pircēju un piegādātāju meklēšana); - kurjerpakalpojumi (dokumentācijas saņemšana un nodošana no piegādātājiem un pircējiem); - juridiskie (piemēram, līgumu sastādīšana un pārbaude), klientu finansiālā un ekonomiskā nodrošinājuma, maksātspējas pārbaudes pakalpojumi (tas kļūst aktuāli krīzes laikā, piemēram, slēdzot līgumus ar jauniem klientiem) un citi ar darbību saistīti pakalpojumi. organizācijas vai kopīgās darbības. Kopumā nodokļu objekts ienākumu veidā ļauj ne tikai vienkāršot grāmatvedības uzskaiti, bet arī samazināt nodokļu riskus, kas saistīti ar izdevumu ņemšanu vērā. Bet tajā pašā laikā saskaņā ar Nodokļu kodeksa 20. panta noteikumiem ir jāsamazina risks, ka tās tiks atzītas par savstarpēji atkarīgām struktūrām, kas piedalās shēmās. Citiem vārdiem sakot, individuālais uzņēmējs nedrīkst būt “vienkāršoto” vadītājs, darbinieks vai īpašnieks vai šo personu radinieks. Pretējā gadījumā nodokļu iestādēm ir tiesības kontrolēt cenu līmeni visiem darījumiem starp šīm firmām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pants). Tāpat "izpalīdzīgs" uzņēmējs, tas ir, kas sniedz papildu pakalpojumus, nedrīkst nodarboties tikai ar nodokļu optimizāciju un saņemt nepamatotus nodokļu atvieglojumus.Vēlams, lai individuālajam uzņēmējam būtu vismaz vairāki klienti. Šādam uzņēmējam vienlaikus ir divas būtiskas priekšrocības. 1. Individuālais komersants pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (objekts “ienākums”) maksā ienākuma nodokli ar 6 procentu likmi, kas ir par 9 procentiem mazāk nekā “vienkāršotais” nodoklis (objekts “ienākumi mīnus izdevumi”) un par 7 procentiem zemāks. nekā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tas ļauj samazināt maksājumus budžetā, pārceļot peļņu no darbības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”. 2. Nomaksājot nodokļus, uzņēmējs nopelnīto naudu var izņemt no kases, izņemt vai pārskaitīt no norēķinu konta uz saviem kontiem, ko viņš ir atvērts kā privātpersona, un attiecīgi rīkoties ar šo naudu pēc saviem ieskatiem (Ministrijas vēstule Krievijas finanses, datēts ar 2007. gada 28. decembri N 18- 12/3 / [aizsargāts ar e-pastu]). Tā kā tie ir personas, kas ir arī uzņēmēja, personīgie līdzekļi. Maksājuma atlikšana Nākamais veids, kā samazināt vienoto nodokli, ir piemērojams turējumā starp darījuma partneriem, no kuriem viens piemēro vispārējo nodokļu režīmu, bet otrs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu. Organizācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas pārdod pirmajam uzņēmumam preces, darbus, pakalpojumus ar atlikto maksājumu. Pircējs, kas izmanto vispārējo nodokļu režīmu (pēc uzkrāšanas principa), varēs ņemt vērā savas izmaksas, aprēķinot ienākuma nodokli. "Vienkāršotajam", kurš ienākumus atzīst skaidrā naudā, nebūs ienākumu bez samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Turklāt pircēja firma neatmaksā parādus laikā. Rezultātā vispirms rodas šaubīgi un pēc tam slikti parādi. Atgādinām, ka šaubīgie debitoru parādi ir darījuma partneru saistības, kas nav atmaksātas līgumā noteiktajos termiņos un nav nodrošinātas ar ķīlu, galvojumu vai bankas garantiju. Apšaubāms parāds tiek atzīts par bezcerīgu, ja tam ir iestājies noilgums, kas ir trīs gadi. Ja saistību izpildes termiņš līgumā nav noteikts, tam tiek ņemts saprātīgs termiņš, kas noteikts uz līdzīgu līgumu pamata. Tā ir Civilkodeksa 314. panta 2. punkta prasība. Nodokļu kodekss neparedz iespēju bezcerīgos debitoru parādus atzīt par ienākumiem. Kā daļa no ar nodokli apliekamais ienākums jūs varat ņemt vērā tikai summas, kas faktiski ieskaitītas bankas kontā, organizācijas kasē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Līdz ar to, aprēķinot “vienkāršoto” nodokli, ieņēmumos netiek iekļauta debitoru parādu summa, kurai ir iestājies noilguma termiņš. Līdzīgs skaidrojums ir Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 7. februāra vēstulē N 03-11-04 / 2/29. Jāpiebilst, ka šādā veidā nodokļu sloga samazināšana uzņēmumam kopumā ir vienreizējs pasākums. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes var saskatīt nodomu šādās darbībās, kuru vienīgais mērķis ir samazināt nodokļu maksājumus. Izdevīgs līgums par telpu īri Pieņemsim, ka iznomātājs izmanto "vienkāršoto" kodu. Ja īrniekam nav tiešo līgumu ar apkalpojošām organizācijām, viņš pārskaita maksājumus par ūdeni, siltumu un elektrību īpašuma īpašniekam. Šīs summas ir iekļautas īpašuma lietošanas maksās vai ir tranzīta maksājumi. Pēdējā gadījumā iznomātājs ir starpnieks starp īrnieku un ūdens, siltuma un elektrības piegādātājiem - nauda par šiem pakalpojumiem iet caur viņu “tranzītā”. Abās situācijās iznomātājam šīs summas būs ienākumi (par tādu uzskatīt tranzīta maksājumu apmēru nosaka Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 16. augusta vēstule N 03-11-04 / 2/48 ). Saimniekam nebūs problēmu, ja viņš par ienākumu un izdevumu starpību aprēķinās vienu nodokli, jo, samaksājis par visiem komunālajiem pakalpojumiem, viņš pēc tam to izmaksas norakstīs izdevumos. Cita lieta, vai saimnieks piemēro 6 procentu likmi. Šajā gadījumā viņš ir spiests iekļaut ienākumos un tranzīta maksājumu summā. Lai izvairītos no šādas situācijas, pievienojiet nomas līgumam aģentūras funkcijas. Norādiet, ka īrnieks (principāls) uzdod saimniekam (aģentam) viņa vārdā iegādāties komunālos pakalpojumus. Tikai tad telpu īpašnieks varēs neņemt vērā tranzīta maksājumus kā ienākumu daļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 9. apakšpunkts). Apskatīsim situāciju, kad vienkāršoto nodokļu sistēmu piemēro nomnieks. Maksājums par īpašuma izmantošanu šajā gadījumā tiek atzīts par izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 4. apakšpunkts). Tāpēc, ja komunālie maksājumi ir iekļauti līzingā, tie arī tiek norakstīti izdevumos. Ja "komunālais dzīvoklis" ir norādīts atsevišķi, tad var ņemt vērā tikai ūdens, enerģijas un apkures izmaksas, jo šīs izmaksas ir iekļautas materiālā (Krievijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkta 5. apakšpunkts). Federācija). Līdz ar to, lai norakstītu summas, kas iztērētas, piemēram, norēķinoties par atkritumu izvešanu un citiem līdzīgiem pakalpojumiem, līgumā nepieciešams noteikt, ka komunālie maksājumi tiek iekļauti nomas maksā. Praksē bieži rodas šāda situācija: ēkas īpašnieks, pamatojoties uz telekomunikāciju operatora viņam izsniegtajiem dokumentiem, viņa vārdā izraksta īrniekam rēķinus par telefona zvaniem. Papildus "papildu" PVN maksāšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punkts) viņam var tikt piemērota administratīvā atbildība, jo darbība maksas sakaru pakalpojumu sniegšanai tiek veikta tikai, pamatojoties uz licence. Ir divi veidi, kā izvairīties no šīm problēmām. Pirmkārt, nomnieks savā vārdā noslēdz līgumu ar telekomunikāciju operatoru. Tad viņš tieši saņems no viņa visus nepieciešamos dokumentus. Otrais ir aģenta līguma slēgšana. Sociālā pakete ir vienkāršota Zemāk aprakstītā nodokļu sloga samazināšanas metode ir piemērojama tikai tad, ja uzņēmums nodarbina pietiekamu darbinieku skaitu. Īsāk sakot, tā būtība ir šāda: darba devējs saviem darbiniekiem piedāvā ne pārāk lielu atalgojumu un stabilu sociālo paketi, kas ļauj ietaupīt nodokļu maksājumus. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā vērā ņemamo izdevumu saraksts ir ierobežots, taču praksē “vienkāršotais” to neizmanto pilnībā. Piemēram, “vienkāršotām personām” ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi” ir tiesības, aprēķinot vienoto nodokli, ņemt vērā darbaspēka izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 6. apakšpunkts). Tos atzīst par izdevumiem saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību, ko paredz Nodokļu kodeksa 255. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts). No tā izriet, ka apdrošināšanas prēmiju atzīšanas noteikumi par personu brīvprātīgo apdrošināšanu ir vienādi gan nodokļu maksātājiem, kuri atrodas vispārējā nodokļu sistēmā, gan "vienkāršotajiem cilvēkiem". Iemaksas saskaņā ar personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas paredz, ka apdrošinātāji apmaksā apdrošināto darbinieku medicīniskos izdevumus, var iekļaut darbaspēka izmaksās ne vairāk kā 6 procentu apmērā no šo izdevumu summas. Nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā apdrošināšanas maksājumi saskaņā ar līgumiem, kas paredz atlīdzināt veselībai nodarīto kaitējumu un ārstniecības izdevumus, kā arī apdrošināšanas prēmiju apmērs, ko par fiziskām personām samaksājuši darba devēji. 3. panta 1. un 3. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pants). Tādējādi apdrošināšanas maksājumi netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neatkarīgi no tā, uz cik ilgu laiku līgums noslēgts. Pensiju iemaksas netiek veiktas no apdrošināšanas prēmijām par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, ja līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 238. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts). Par maksājumiem saskaņā ar līgumu, kas noslēgts uz vismaz gadu, sociālās apdrošināšanas iemaksas pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām nav apliekamas (Noteikumu par līdzekļu aprēķināšanas, uzskaites un izlietošanas noteikumu 4.punkts obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām). slimības , ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība 2000. gada 2. martā N 184; Krievijas Federācijas valdības apstiprinātā to maksājumu saraksta 20. punkts, par kuriem apdrošināšanas iemaksas netiek iekasētas no Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda 1999. gada 7. jūlijs N 765). Lai pieņemtu apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu kā daļu no izdevumiem, jums ir: - nodrošināt darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas darba / koplīgumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. punkts); - slēgt līgumu ar apdrošināšanas sabiedrību uz vismaz gadu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkts); - apdrošināšanas sabiedrībai ir jābūt licencei apdrošināšanas darbību veikšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkts); - VHI iemaksas nedrīkst pārsniegt 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas. Turklāt Nodokļu kodeksa 255. pantam ir pievienots pilnīgi jauns 24.1 punkts, kas būs spēkā tikai līdz 2012. gada 1. janvārim. Pēc viņa teiktā, uzņēmuma darbaspēka izmaksu struktūrā kopš 2009.gada var ietilpt izdevumi darbinieku izdevumu atlīdzināšanai dzīvojamo telpu iegādei un (vai) būvniecībai izsniegto kredītu (kredītu) procentu maksāšanai. Tiesa, šie izdevumi nodokļu vajadzībām tiks atzīti apmērā, kas nepārsniedz 3 procentus no darbaspēka izmaksu summas visiem darbiniekiem. Vienkārša partnerība Nodokļu slogu iespējams samazināt arī ar vienkāršas partnerības palīdzību. Šī kārtība ir zināma daudziem: divi vai vairāki individuālie uzņēmēji vai juridiskas personas, kas pārgājušas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, noslēdz vienošanos par kopīgām darbībām. Tas nosaka pušu pienākumus apvienot savus ieguldījumus un darboties kopā tirdzniecības (gan vairumtirdzniecības, gan mazumtirdzniecības), ražošanas, pakalpojumu sniegšanas, darbu veikšanas (tai skaitā būvniecības), īpašuma nomas, personāla nodrošināšanas u.c. Vienkārša personālsabiedrība nav juridiska persona, tāpēc tā nemaksā nodokļus. Nodokļu maksātāji var būt tikai kopīgās darbības līguma puses (uzņēmēji un juridiskas personas). Tieši viņi šajā gadījumā maksās vienotu vienkāršoto nodokli par peļņas daļu, kas saņemta no kopīgām darbībām un šī partnera dēļ, un PVN par to (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174.1. pants). Tā kā saimnieciskie darījumi kopīgās darbības ietvaros ir apliekami ar PVN, tad "priekšnodokli" var atskaitīt, ja ir izpildīti visi Nodokļu kodeksa 171.pantā noteiktie nosacījumi. To var uzskatīt par priekšrocību, jo daži pircēji var būt ieinteresēti priekš PVN atskaitīšanā. Ienākumi no dalības vienkāršā partnerībā jāsaprot kā faktiskā peļņa (nosaka, ņemot vērā radušās izmaksas), kas tiek sadalīta kā katra partnerības dalībnieka ienākumi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1048. pants). Līdz ar to summa, kas tiek sadalīta kā katra partnerības dalībnieka ienākumi, "pēc definīcijas" būs mazāka nekā ieņēmumi no parastās pārdošanas, jo peļņa tiek aprēķināta, pamatojoties uz ienākumiem mīnus izdevumiem. Šī nodokļu ietaupīšanas metode praksē ir plaši izplatīta. Tomēr, ņemot vērā tā nepārprotamos ieguvumus, ir jāapzinās ar to saistītie riski. Vairāk par šādu kopīgu aktivitāšu plusiem un mīnusiem lasiet nākamajā numurā. Uzzini amatpersonu un juristu viedokli! Nobeigumā teiksim par galveno: regulējošās un tiesu iestādes novelk robežu starp izvairīšanos no nodokļu maksāšanas un tiesisko optimizāciju atkarībā no uzņēmējdarbības mērķa klātbūtnes maksātāja darbībā, kas noved pie nodokļu saistību samazināšanās. Tas ir, ja nomaksāto nodokļu apjoms ir samazinājies parastās saimnieciskās darbības rezultātā, kuras mērķis ir peļņas gūšana, tas ir likumīgs ceļš. Ja mērķis bija samazināt nodokļus pats par sevi, tā ir izvairīšanās no nodokļu maksāšanas. Uzmanību Individuālais uzņēmējs, kas sniedz pakalpojumus, nedrīkst būt viņa “vienkāršotā darījuma partnera” vadītājs, darbinieks, īpašnieks vai šo personu radinieks. Pretējā gadījumā nodokļu iestādēm ir tiesības kontrolēt cenu līmeni visiem darījumiem starp šīm firmām. Tas ir svarīgi Apdrošināšanas prēmiju atzīšanas noteikumi par personu brīvprātīgo apdrošināšanu ir vienādi gan nodokļu maksātājiem, kuri ir saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu, gan "vienkāršotajiem". Avots:SALDO. RU, žurnāls "Praktiskā grāmatvedība"

2010 AT profesionālis

10.08.2017

Kāda ir tiesu prakse, lai sauktu pie atbildības par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas? Kādas shēmas, nodokļu bāzes samazināšanas veidi tiek atzīti par noziegumu? Kāda ir nodokļu noziegumu izmeklēšanas metodika un kādi ir iespējamie riski nodokļu maksātāja saukšanai pie kriminālatbildības? Par nodokļu noziegumu advokāta Pāvela Domkina publikācijā izvirzītajiem jautājumiem.

A Pašreizējās izmeklēšanas un tiesu prakses analīze ļauj nosacīti izdalīt šādas nodokļu nemaksāšanas shēmas, par kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu ir paredzēts kriminālvajāšana.

1. Fiktīvu darījumu pielietošana (izmantošana).

Mūsdienās šī ir visizplatītākā nodokļu maksātāja negodprātīgas rīcības shēma, kuras mērķis ir palielināt iegādāto preču vai sniegto pakalpojumu izmaksas, pārvērtējot izdevumu daļu. Attiecībā uz šo shēmu var runāt arī par nodokļu maksātāju ienākumu mākslīgu samazināšanu, pārdodot preces par pazeminātu cenu. Parasti šādus fiktīvus darījumus slēdz negodīgs nodokļu maksātājs ar "fly-by-night" firmām.

Konstatējot šādu izvairīšanās no nodokļu maksāšanas shēmu, nodokļu un vēlāk izmeklēšanas iestāžu procesuālais mērķis ir pierādīt, ka nodokļu maksātāja dokumenti ar darījumu partneriem ir fiktīvi, tas ir, radīti ar mērķi sagrozīt izdevumu/izmaksu daļu. No 19.08.2017 nodokļu likumā ir noteikts tiešu šo darbību aizliegumu.

Savukārt darījuma fiktīvums ar konkrētu darījumu partneri tiek pierādīts, konstatējot tā piederību vienas dienas firmām. Nodokļu praksē juridiskās personas piederība "vienai dienai" tiek pamatota ar faktisku finanšu un saimniecisko darījumu neesamību realitātē.

Apsveriet, kādus pasākumus nodokļu iestādes veic, lai identificētu fiktīvus darījumus. Pirmkārt, nodokļu iestāde esošo pilnvaru ietvaros veic aizdomās turētā nodokļu maksātāja augstāko amatpersonu (direktora, grāmatveža) aptauju, lai iegūtu detalizētu informāciju par apšaubāmu darījumu izpildi. Precizē jautājumus par preču apriti, par tās atrašanās vietu; tiek ierosināts norādīt konkrētās darījuma partnera personas, kas sazinājās ar nodokļu maksātāja pārstāvjiem; ierosināts norādīt darījuma partneru pārstāvju kontaktinformāciju u.c. Jāpiebilst, ka nodokļu iestāde dod priekšroku sākotnējām intervijām ar bijušajiem nodokļu maksātājiem, kuriem nevajadzētu būt acīmredzami ieinteresētiem paziņot apzināti neprecīzu informāciju.

Vienlaikus ar aptauju nodokļu un tiesībsargājošās iestādes pieprasa dokumentāciju, kas apliecina noslēgto darījumu izpildi: līgumus, dokumentus par produkcijas piegādi un pieņemšanu, rēķinus, tiek pieprasīta sarakste ar darījuma partneri (ja tāda ir), notikušo sanāksmju protokoli. vieta, žurnāli caurlaižu izsniegšanai, iebraukšana un transportlīdzekļa izbraukšana, noliktavas grāmatas, žurnāli utt.

Pārbaudes ierosinātājs sniedz pieejamās informācijas analīzi par darījuma partnera dibināšanas apstākļiem, par tā dibinātāju un darbinieku sastāvu vadības vai tehniskā personāla klātbūtnei vai neesamībai, informāciju par pamatlīdzekļiem, ražošanas līdzekļiem, noliktavām. , transportlīdzekļi tiek ņemti vērā. Šādu pasākumu mērķis ir izpētīt jautājumu par to, vai darījuma partnerim ir reāla iespēja reāli pildīt noslēgtās līgumsaistības, ņemot vērā laiku, mantas atrašanās vietu, preču ražošanai ekonomiski nepieciešamo materiālo resursu apjomu, darba veikšanu vai pakalpojumu sniegšanu. Pārbaužu metodiku nodokļu un tiesībsargājošajām iestādēm nosaka attiecīgie departamentu noteikumi.

Vienlaikus audita ietvaros tiek veiktas apzinātā "fly-by-night" uzņēmuma darbībā iesaistīto personu intervijas. Tehniska rakstura jautājumi tiek pētīti, piemēram, par bankas-klienta pakalpojumus izmantojušā darījuma partnera lokalizāciju, salīdzinot datortehnikas IP adreses ar nodokļu maksātāja un viņa ieinteresēto personu lokalizāciju. Bieži vien nodokļu iestādes pārbaudes darbības pavada operatīvās meklēšanas pasākumi, iesaistot policijas darbiniekus, kas ir pilnvaroti veikt ražošanas telpu pārbaudi un izņemt ne tikai finanšu dokumentāciju, bet arī priekšmetus un dokumentus, kas pat netieši saistīti ar lietu. . Protams, darījuma partnera zīmogu, veidlapu, zibatmiņu ar informāciju darījuma partnera vārdā izņemšanas no nodokļu maksātāja, apstākļi, bankas kartes Darījuma partnera "darbinieki", žetoni utt. revidētā nodokļu maksātāja labums vispār tiks interpretēts. Īpašu nozīmi nodokļu iestāde piešķir tam, lai analizētu, kā nodokļu maksātāja uzskaitē tiek atspoguļota materiālu kustība grāmatvedības kontos: saņemšana, norakstīšana ražošanā.

Nodokļu administrācijas negatīvie secinājumi par minētajiem jautājumiem, protams, ir uzskatāmi par tiešu pierādījumu faktiskai naudas plūsmas neesamībai un apstiprinājumu aizdomām, ka darījums ir fiktīvs, jo ar to netika panākts reāls ekonomisks efekts.

Acīmredzams apstiprinājums darbplūsmas fiktitātei ir uzskatāms par apliecinājumu nodokļu maksātāja augstāko amatpersonu apziņai par attiecību ar darījumu partneri fiktīviem un attiecīgi par nodokļu nemaksāšanas apzinātu raksturu.

Publikāciju birojs : Līgumisko attiecību ar darījumu partneri realitātes pamatojums.

2. Biznesa sadrumstalotība.

Pats par sevi saprotams, ka nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikti veidi darbībām (UTII), vienkāršotajai nodokļu sistēmai (STS) ir pievilcīgi parametri uzņēmējdarbības nodokļu sloga minimizēšanas ziņā, kas nosaka uzņēmēja vēlmi mainīt nodokļu sistēmu, apejot likumā noteiktos ierobežojumus.

Nepamatota nodokļu atvieglojuma gūšana, sadalot uzņēmumu, ir nodokļu maksātāja nodokļu saistību samazināšana, radot mākslīgu situāciju, kad vairāku personu darbība sedz viena nodokļa maksātāja faktisko darbību. Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 11.08.2017. N CA-4-7 / [aizsargāts ar e-pastu] )

Uzņēmējdarbības sadrumstalotība kā izvairīšanās no nodokļu maksāšanas paņēmiens paredz, ka nodokļu maksātājam ar darījumu partneri veidojas civiltiesiskās attiecības, kuras, neskatoties uz to atbilstību civiltiesību normām, nav nosacītas saprātīgu ekonomisku vai citu saimniecisku iemeslu dēļ. Ja nodokļu uzlikšanas nolūkos darījumi tiek ņemti vērā neatbilstoši to faktiskajai ekonomiskajai nozīmei vai tiek ņemti vērā darījumi, kuru pamatā nav saprātīgi ekonomiski vai citi saimnieciski iemesli, tad tas nozīmē papildu nodokļu un nodevu summas uzkrāšanu. jāiemaksā budžetā, it kā nodokļu maksātājs nebūtu ļaunprātīgi izmantojis tiesības. ( P. p. 3, 5 Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 12.10.2006.N53, Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas lēmums, kas datēts ar 04.07.2017.N1440-O)

Izplatīta nodokļu sloga nelikumīgas optimizācijas shēma ir tirdzniecības platību sadrumstalotība, kad mazo tirdzniecības vietu pārdevēji ir reģistrēti kā individuālie komersanti, bet tajā pašā laikā pārdod produkciju no viena piegādātāja, vienlaikus piemērojot nodokļu sistēmu nodokļu sloga veidā. vienots nodoklis no nosacītajiem ienākumiem noteiktiem darbības veidiem.

Atzīmēsim būtiskos punktus, kas piesaista nodokļu iestādes uzmanību, vērtējot uzņēmumu par nodokļu nemaksāšanas shēmu izmantošanu:

• individuālā uzņēmēja (IE) preču pārdošana tiek veikta vienā lielā tirdzniecības zonā, kurai nav izolācijas pazīmju;
• uzņēmējs, norēķinoties ar preču pircējiem, izmanto vienas naudas līnijas, ieņēmumi tiek uzskaitīti caur vienu programmatūra kases aprīkojums;
• individuālais uzņēmējs saskaņā ar komisijas līgumu vai komisijas naudu pārdod gan savas preces, gan trešās personas uzņēmumam piederošās preces;
• uzņēmējs izmanto vienotas (nesegregētas) noliktavas telpas preču uzglabāšanai pie citiem uzņēmējiem un uzņēmumiem, un preču piegādi un uzglabāšanu veic cita uzņēmuma spēkiem.

Datu identifikācija, kas norāda uz dalībnieku darbību konsekvenci ar mērķi izvairīties no nodokļu saistību izpildes, proti:

• uzņēmumu sadalīšana notiek starp vairākām personām, izmantojot īpašas nodokļu sistēmas (UTII, STS), nevis aprēķina un maksā PVN, uzņēmumu ienākuma nodokli utt .;
• neskatoties uz saimnieciskās darbības paplašināšanos, shēmas dalībnieku nodokļu saistības pret budžetu nav mainījušās;
• tie, kas faktiski pārvalda shēmu, ir galvenie ieguvēji no uzņēmuma sadalīšanas;
• shēmas dalībnieki veic identisku vai līdzīgu saimnieciskās darbības veidu;
• izmaksas, kas shēmas dalībniekiem radušās vienam otram;
• ģimenes attiecības, shēmas dalībnieku oficiālā kontrole;
• formālā pārdale starp personāla shēmas dalībniekiem;
• faktiskais kontrolējamo pamatlīdzekļu un apgrozības līdzekļu, kā arī cilvēkresursu trūkums;
• shēmas dalībnieku identisku faktiskās atrašanās vietas, noliktavas un ražošanas telpu, banku, kases u.c. adrešu izmantošana;
• izmantojot viena piegādātāja pakalpojumus vai strādājot ar vienu klientu;
• dalībnieku darbības faktiskā vadīšana no vienas personas (personu puses), grāmatvedība, juridiskais atbalsts u.c. parasta persona;
• rādītāji personāla skaita, aizņemtās platības, saņemto ienākumu apjoma veidā ir tuvu robežvērtībām, kas ierobežo tiesības piemērot īpašu nodokļu sistēmu.

Uzskaitīto pazīmju esamība to kopumā liecina, nodokļu iestādes ieskatā, par formālu uzņēmējdarbības sadalīšanu, tas ir, par tā sadrumstalotību, lai iegūtu nepamatotu nodokļu atvieglojumu.

Pienācīgi apstiprināta minēto apstākļu kombinācija ir pietiekams pamats, lai aktualizētu jautājumu par to personu saukšanu pie nodokļu un kriminālatbildības, kuras apzināti piedalījušās nodokļu nemaksāšanā. Šīs nodokļu nemaksāšanas shēmas izmantošanas algoritms un metodika kopumā ir līdzīga fiktīvu līgumattiecību konstruēšanas shēmas izpētes metodikai.

Galvenais veids, kā uzņēmuma sadalīšanas shēmā nenoteikt nodokļu saistības, ir iekļaut attiecību ķēdē starp juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem, kuru darbībai ir kontrolēts raksturs un kuras mērķis ir nodokļu maksātāja nepamatota nodokļu atvieglojuma gūšana.

Kā ietaupīt uz algas nodokļiem

Piemēram, dažādu subjektu preču pārdošana vienā tirdzniecības zonā, katram pārdevējam neorganizējot katram autonomu tirdzniecības sistēmu, atsevišķu kases līniju, vienotas korporatīvās identitātes ievērošanu. Ieņēmumi, kas iegūti no pārdošanas, tiek uzskaitīti caur vienotu kases aparātu programmatūru, tiek iekasēti kopīgi, un pārdotās preces tiek iepirktas no viena piegādātāja.

Publikāciju birojs: inspektora jautājumi, nopratinot liecinieku nodokļu iestādē.

3. Nepamatota atvieglotu nodokļu likmju (nodokļu atvieglojumu) piemērošana.

Izplatīts veids, kā nelikumīgi iegūt nodokļu atvieglojumus, ir, piemēram, invalīdu organizācijas fiktīvi nolīgšana par darbuzņēmēju. Šīs atrakcijas mērķis ir izvairīties no pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants). Praksē šādas izvairīšanās shēmas identificēšana nodokļu un tiesībsargājošajām iestādēm nesagādā nekādas grūtības un tiek atklāta pavisam vienkārši - pierādot, ka darbu saskaņā ar līgumu nav veikuši invalīdu sabiedriskās organizācijas darbinieki.

Publikāciju birojs : Pierādījums par nodomu veikt nodokļu noziegumus.

4. Nodokļu atvieglojumu iegūšana, aizstājot civiltiesiskās attiecības.

Šobrīd nodokļu iestādes arvien vairāk pievērš uzmanību faktiem par pirkuma un pārdošanas līguma priekšmeta aizstāšanu, ko negodīgais nodokļu maksātājs cenšas nodēvēt par komisijas līgumu, pamatkapitāla daļu nomu vai pārdošanu.

Tātad saskaņā ar nodokļu likumdošanu komisijas līguma ietvaros principāls nesaņem ienākumus no ar PVN un ienākuma nodokli apliekamo preču pārdošanas. Komisārs ietur komisāram izmaksātās atlīdzības summu kā izdevumus un no šīs summas atskaita PVN, savukārt ienākuma nodokli un PVN komisārs aprēķina tikai no komisijas maksas.

Atklājot faktiskās preču pārdošanas un pirkšanas maskēšanas faktu, nodokļu iestāde analizē naudas līdzekļu kustību nodokļu maksātāja norēķinu kontos. Naudas līdzekļu kustības faktu pirms preču pārdošanas nodokļu administrācija nepārprotami interpretē, ka līgums tiek izpildīts uz komisionāra rēķina, savukārt komisijas līgums saskaņā ar civiltiesībām var tikt noformēts tikai uz komisionāra rēķina. pamatsummas izdevumi. Atklātā pretruna starpniecības attiecību tiesiskajam raksturam ir pamats līguma attiecību fiktīvas atzīšanai, lai gūtu nepamatotu nodokļu atvieglojumu un rezultātā uzliktu nodokļu maksātājam nesamaksāto nodokli.

Saskaņā ar finanšu nomas līgumu (nomas līgumu) iznomātājs apņemas iegūt īpašumā no viņa norādītā pārdevēja nomnieka norādīto mantu un nodrošināt nomniekam šo mantu par samaksu par pagaidu valdīšanu un lietošanu. Gadījumos, kad pārdošanas līgumi tiek aizstāti ar līzinga līgumiem, maksājums faktiski tiek veikts pa daļām un tiek saukts par līzinga maksājumiem. Nomas līguma noslēgšanas priekšrocība ir tāda, ka tā piemērošana ļauj nodokļu maksātājam izmantot paātrināto nolietojumu, kad pamatlīdzekļa vērtība trīs reizes ātrāk tiks norakstīta ienākuma nodokļa izdevumos. Šajā sakarā negodīgi nodokļu maksātāji slēdz darījumus, kad preču pārdošanu aizstāj ar līzinga līgumu, un samaksa par pārdotajām precēm tiek veikta pa daļām, norādot, ka tie ir līzinga maksājumi. Ja līgumā nav ietverti nomas līgumā ietvertie nosacījumi, piemēram: priekšmets, pārdevējs, termiņš, samaksa, nosacījumi, un pats līgums ir noslēgts uz laiku, kas ir ievērojami mazāks par mantas pilnās nolietojuma periodu, līgums tiek slēgts. nodokļu administrācija kvalificēs kā pirkuma-pārdošanas līgumu ar nosacījumiem samaksu pa daļām.

Tā kā pamatkapitāla daļu pārdošana nav apliekama ar PVN, nodokļu maksātāji bieži vien objektu pārdošanu reģistrē kā daļas pārdošanu. Tādējādi negodīgs nodokļu maksātājs izveido uzņēmumu ar minimālo statūtkapitālu, kurā ar aizdevuma līgumu tiek veikta būtiska naudas iemaksa pamatkapitālā, kas faktiski ir samaksa par iegādāto īpašumu. Pircēja turpmākā uzņēmuma daļas iegūšana sedz faktisko nekustamā īpašuma pirkšanas un pārdošanas darījumu.

Iepriekš minētie nodokļu atvieglojumu iegūšanas piemēri, aizstājot līgumattiecības, ir tikai daļa no darījumiem, kas piesaista nodokļu un tiesībsargājošo iestāžu uzmanību.

Jāpiebilst, ka šobrīd valsts struktūrām ir uzkrāta diezgan liela pieredze nodokļu nomaksas minimizēšanas nolūkos izveidoto saimniecisko vienību tiesisko attiecību fiktīvas atzīšanai, un tiesu iestādes ir izveidojušas stabilu tiesību doktrīnu, lai izvērtētu saimniecisko vienību tiesisko attiecību leģitimitāti. fiskālo iestāžu un tiesībsargājošo iestāžu rīcība. Var konstatēt, ka diezgan kritiska pieeja nodokļu maksātāja rīcības izvērtēšanai noved pie tā, ka nodokļu optimizācijas darbības riskē interpretēt kā darbības, lai izvairītos no nodokļu un nodevu nomaksas. Pēc autores domām, šāda pieeja nodokļu maksātājam burtiski uzliek par pienākumu būt selektīvam, apdomīgam un zināmai piesardzībai darījuma partnera izvēlē un līgumiskās attiecības veidot uz stingras spēkā esošā likuma prasību ievērošanas.

Advokāts Pāvels Domkins