N pielikums 2.
Federālā nodokļu dienesta kārtībā
2007. gada 30. maijs N mm-3-06 / [E-pasts aizsargāts]
Valsts kritēriji
Risku pašnovērtējums nodokļu maksātājiem, ko nodokļu iestādes izmanto nodokļu revīziju veikšanas objektu atlases procesā
Ar izmaiņām un papildinājumiem:
1. Šīs nodokļu maksātāja nodokļu slogs ir zemāks par vidējo ekonomisko vienību vidējo līmeni konkrētā nozarē (saimnieciskās darbības sugas).
Nodokļu sloga aprēķināšana, sākot ar 2006. gadu, saskaņā ar galvenajiem saimnieciskās darbības veidiem, 3. papildinājumā 3 līdz Krievijas Federālā nodokļu dienesta kārtībā 30.05.2007 N MM-3-06 / [E-pasts aizsargāts]
Nodokļu slogs tiek aprēķināts kā attiecība summas, kas samaksāti saskaņā ar ziņošanu par nodokļu iestādēm un apgrozījumu (ieņēmumi) organizācijām saskaņā ar Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat).
2. Pārdomas grāmatvedības vai nodokļu pārskatos par zaudējumiem vairākos nodokļu periodos.
Finanšu organizācijas īstenošana saimnieciskā darbība Ar 2 vai vairāk kalendāro gadu zaudējumu.
Saņemot organizāciju, zaudējumus par finanšu un saimnieciskās darbības rezultātiem 2008. gadā, nodokļu iestāde nevar ņemt vērā šo kalendāro gadu, starp diviem gadiem, kad darbība tika veikta ar zaudējumiem, ar nosacījumu, ka nodokļu maksātājs Saņemtie zaudējumi objektīvu iemeslu dēļ, ko nodokļu iestāde ir attiecīgas informācijas un apliecinošus dokumentus, ko iesniedz nodokļu maksātājs.
3. Pārdomas nodokļu pārskatu par ievērojamām summām nodokļu atskaitījumi Uz noteiktu laiku.
Deductions par pievienotās vērtības nodokli no nodokļa bāzes nodokļa summas ir vienāds ar vai nu pārsniedz 89% 12 mēnešu laikā.
4. Izaugsmes pieauguma temps par ienākumu pieauguma tempu no preču pārdošanas (darbi, pakalpojumi).
Par ienākuma nodokli organizācijām.
Izdevumu pieauguma tempu neatbilstība salīdzinājumā ar ienākumu pieauguma tempu saskaņā ar nodokļu pārskatu datiem ar izdevumu pieauguma tempiem, salīdzinot ar finanšu pārskatos atspoguļoto ienākumu pieauguma tempu.
5. Maksājuma vidējās mēneša darba algas uz vienu darbinieku ir zem vidējā līmeņa saimnieciskās darbības tēmu Krievijas Federācija.
Informācija par vidējo algu līmeņa statistikas rādītājiem pēc saimnieciskās darbības veida pilsētā, rajonā vai kopumā attiecībā uz Krievijas Federācijas tēmu, var iegūt no šādiem avotiem: \\ t
1) Federālā valsts statistikas dienesta teritoriālo iestāžu oficiālās interneta vietnes (Rosstat).
Informācija par Federālās valsts statistikas dienesta teritoriālo iestāžu interneta vietņu adresēm atrodas Federālā valsts statistikas dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē www.gks.ru.
2) Ekonomisko un statistikas materiālu kolekcijas, ko publicējusi Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat) teritoriālās iestādes (statistikas kolekcija, biļetens utt.).
3) Pēc pieprasījuma Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat) vai nodokļu iestādei attiecīgajā Krievijas Federācijas struktūrā (inspekcija, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vadība par Krievijas Federācijas priekšmetu).
4) Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālās interneta vietnes Krievijas Federācijas komponentēs pēc attiecīgajiem statistikas rādītājiem uz tiem.
Informācija par Krievijas Federālā nodokļu dienesta interneta vietņu adresēm Krievijas Federācijas komponentu struktūrās atrodas Krievijas FTS tīmekļa vietnē www.nalog.ru.
Izvēloties objektus nodokļu revīziju veikšanai, nodokļu iestāde ņem vērā arī informāciju, kas iekļūst sūdzībās un pilsoņu, juridisko personu un paziņojumos individuālie uzņēmēji, tiesībaizsardzības un citas regulatīvās iestādes, par bezdarbnieku algu ("aploksnēs"), kas nav veidošanās (dizains ar noteiktās procedūras pārkāpumu) darba attiecībām un citu līdzīgu informāciju.
6. Atkārtota tuvināšana uz robežvērtību vērtībām rādītāju, kas sniedz tiesības piemērot īpašus nodokļu režīmus, ko noteikusi Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā.
Runājot par īpašiem nodokļu režīmiem, tuvināšana (mazāk nekā 5%) tiek ņemta vērā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa noteiktu vērtību ierobežojošā vērtībā, kas ietekmē nodokļu maksātāju nodokļu aprēķināšanu, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (\\ t 2 vai vairāk reizes kalendārajā gadā).
Attiecībā uz vienu lauksaimniecības nodokli.
Tuvināšana Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa ierobežojošajai vērtībai, kas izveidota ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 346.3, kas ir nepieciešams, lai izmantotu nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem: \\ t
- ienākumu īpatsvars no lauksaimnieciskās ražošanas pārdošanas, tostarp primārās apstrādes ražošana, kas ražota no lauksaimniecības izejvielām, savu ražošanu, kopējos ienākumus no preču pārdošanas (darbiem, pakalpojumiem), ko nosaka nodokļu perioda rezultāti , ir vismaz 70 procenti.
Attiecībā uz vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Atkārtota tuvināšana Robežvērtībām nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas rādītājiem, kas nepieciešami, lai piemērotu vienkāršotu nodokļu sistēmas rādītāju un 346.13 nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas:
- citu organizāciju līdzdalības daļa ir ne vairāk kā 25 procenti;
- vidējais darbinieku skaits nodokļu (ziņošanas) periodā, ko nosaka federālās izpildvaras iestāde, kas atļauta statistikas jomā, ir ne vairāk kā 100 cilvēki;
- pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, ir ne vairāk kā 100 miljoni rubļu;
- maksimālais ienākumu apjoms, ko nosaka pārskata (nodokļu) perioda rezultāti saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 346.25. Panta 346.25. Panta 1. un 3. punktu, ir ne vairāk kā 60 miljoni rubļu .
Runājot par vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem.
Atkārtota tuvināšana robežvērtībām nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas rādītājiem, kas nepieciešami, lai piemērotu nodokļu sistēmu veidā vienā nodokļa veidā par aprēķinātajiem ienākumiem:
- Tirdzniecības zāle veikalā vai paviljons katram mazumtirdzniecības organizācijas objektam ir ne vairāk kā 150 kvadrātmetri. metri;
- Katras organizācijas objekta apmeklētāju apkalpošanas zāle ĒdināšanaApmeklētāju apkalpošanas zāle nav vairāk nekā 150 kvadrātmetri. metri;
- mehānisko transportlīdzekļu īpašumtiesību vai citu tiesību (lietošanas, īpašumu un (vai) pasūtījumu skaits, kas paredzēts, lai nodrošinātu autotransporta pakalpojumus, nav vairāk nekā 20 vienības;
- kopējā guļamistabu platība katrā iekārtā, ko izmanto, lai nodrošinātu pagaidu izmitināšanas un izmitināšanas pakalpojumus, ne vairāk kā 500 kvadrātmetru. metri.
7. Atspoguļošana ar individuālu uzņēmēju kopsavilkumu summas pēc iespējas tuvāk uz kalendāro gadu saņemto ienākumu summu.
Par personu ienākuma nodokli.
Profesionālo nodokļu atskaitījumu daļa, kas paredzēta Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 221. pantā, kas deklarēta nodokļu deklarācijās, kas reģistrētas pašreizējos tiesību aktos noteiktajā kārtībā un veicot uzņēmējdarbības pasākumus bez juridiskas personas veidošanas kopā To ienākumu summa pārsniedz 83 procentus.
8. Finanšu un uzņēmējdarbības veidošana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar darījuma partneru tirgotājiem vai starpniekiem ("darījumu partneru ķēdes") bez pamatotiem ekonomiskiem vai citiem iemesliem (uzņēmējdarbības mērķis).
Apstākļi, kas norāda nodokļu maksātāju, lai saņemtu nepamatotu nodokļu atvieglojumu, kas norādīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plāksnītes rezolūcijā par 12.10.2006 N 53.
9. Nodokļu maksātāju skaidrojumu neievērošana paziņot nodokļu iestādei par darbības rādītāju neatbilstības noteikšanu, un (vai) nespēju iesniegt pieprasīto dokumentu nodokļu iestādi un (vai) informācijas pieejamību par to iznīcināšanu, kaitējumu utt.
Prombūtnē bez objektīviem cēloņiem nodokļu maksātāja paskaidrojumus attiecībā uz kļūdām, kas konstatētas izaicinājuma nodokļu revīzijas laikā nodokļu deklarācijā un (vai) pretrunām starp iesniegtajiem dokumentos vai nodokļu maksātāja iesniegtās informācijas neatbilstības, informācija, kas ietverta informācija Dokumentos, kas pieejami no nodokļu iestādes, un nodokļu kontroli, ko viņš saņēma, ja ir paredzēti 3.panta Nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas 88. punktā, nodokļu maksātājs tiek uzaicināts uz nodokļu administrāciju, pamatojoties uz rakstisks paziņojums par nodokļu maksātāja zvanu (vākšanas, nodokļu aģents), kas paredzēts PP. 4 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 31. panta, kurā ir prasība iesniegt nepieciešamos paskaidrojumus piecu dienu laikā vai veikt attiecīgus labojumus noteiktajā termiņā.
Galvenais un efektīvākais nodokļu kontroles veids ir izejas nodokļu pārbaudes. Tā rezultātā izejas nodokļu revīzijas, vairāki uzdevumi ir jāatrisina tajā pašā laikā, no kuriem vissvarīgākais ir identificēt un novērst pārkāpumus nodokļu tiesību aktiem un nodevām; Nodokļu nodarījumu novēršana. Tajā pašā laikā uz vietas nodokļu pārbaudēm jāatbilst beznosacījuma prasībām, nodrošinot valsts likumīgās intereses un nodokļu maksātāju tiesības, palielinot savu drošību no nodokļu iestāžu nelikumīgām prasībām un nodokļu maksātāja izveidi kā komfortabli nosacījumi aprēķināšanai un maksājot nodokļus. Lai efektīvi atrisinātu visus šos uzdevumus, sistēmas plānošanas plānošanas sistēmas koncepciju (turpmāk tekstā - jēdziens), paredzot jaunu pieeju, lai izveidotu objektu atlases sistēmu nodokļu pārbaudes veikšanai. Krievijas Federālā nodokļu dienesta PNFS 2008. gada 14. oktobris Nr. MM-3-2 / [E-pasts aizsargāts] (turpmāk tekstā - Rīkojums) apstiprināja jaunu izdevumu jēdziena plānošanas sistēmas jomas nodokļu inspekciju, papildināta, ieskaitot jauno 12. kritēriju "veicot finanšu un saimnieciskās darbības ar augstu nodokļu risku". Pasūtījumu apstiprināja arī "publiski pieejamie kritēriji pašražotiem riskiem", kas izstrādāti nodokļu maksātājiem, tostarp zīmju sarakstu, kas var norādīt, ka nodokļu maksātāja darījuma partneris var būt vienas dienas uzņēmums (kas palielina kā finanšu riskus, noslēdzot darījumus ar Šādi darījuma partneri un risks izrādīties nodokļu iestāžu sarakstā nākamajam (ārkārtas) izceļošanas nodokļu auditam).
Koncepcija nosaka galvenās prioritātes, principus un virzienus, lai stimulētu nodokļu maksātājus attiecībā uz tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, kā arī palielinātu nodokļu lasītprasmi un nodokļu maksātāju disciplīnu.
Koncepcija nodrošina procedūru, lai veiktu nodokļu maksātāju par neatkarīgu riska novērtējumu, lai nesaņemtu izvešanas nodokļa revīzijas grafiku.
Novērtējumu veic saskaņā ar tās finanšu un saimniecisko darbību rezultātiem saskaņā ar turpmāk minētajiem kritērijiem.
Sabiedriskie kritēriji pašnovērtējumam risku nodokļu maksātājiem, ko nodokļu iestādes izmanto procesā izvēloties objektus nodokļu revīziju veikšanai, var būt:
1. Šīs nodokļu maksātāja nodokļu slogs ir zemāks par vidējo ekonomisko vienību vidējo līmeni konkrētā nozarē (saimnieciskās darbības sugas).
2. Pārdomas grāmatvedības vai nodokļu pārskatos par zaudējumiem vairākos nodokļu periodos.
3. Pārdomas nodokļu pārskatu par ievērojamu nodokļu atskaitījumu apjomu uz noteiktu laiku.
4. Izaugsmes pieauguma temps par ienākumu pieauguma tempu no preču pārdošanas (darbi, pakalpojumi). Izdevumu pieauguma temps ir lielāks nekā ienākumu pieauguma temps atbilstoši nodokļu pārskatiem.
5. Vidējā mēneša darba samaksa uz vienu darbinieku Krievijas Federācijas tematā ir zemāka par ekonomiskās aktivitātes vidējo līmeni.
6. Atkārtota tuvināšana uz robežvērtību vērtībām rādītāju, kas sniedz tiesības piemērot īpašus nodokļu režīmus, ko noteikusi Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā.
7. Atspoguļošana ar individuālu uzņēmēju kopsavilkumu summas pēc iespējas tuvāk uz kalendāro gadu saņemto ienākumu summu.
8. Finanšu un saimniecisko darbību veidošana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar darījuma partneru tirgotājiem vai starpniekiem ("darījumu partneru ķēdes") bez pamatotiem ekonomiskiem vai citiem iemesliem (uzņēmējdarbības mērķis).
9. Nodokļu maksātāju skaidrojumu neievērošana paziņot nodokļu iestādei par darbības rādītāju neatbilstības noteikšanu. Pasūtījumā apstiprināja ieteicamo paskaidrojuma formu nodokļu inspekcijai sniegtajām izsmalcinātajām nodokļu deklarācijām
10. Pārņemšana Deprotection un reģistrācija nodokļu maksātāju nodokļu iestādēs sakarā ar izmaiņām vietā ("migrācija" starp nodokļu iestādēm).
11. Nozīmīga rentabilitātes līmeņa novirze saskaņā ar grāmatvedības datiem no šīs darbības jomas rentabilitātes līmeņa saskaņā ar statistiku.
12. Finanšu un saimniecisko darbību uzturēšana ar augstu nodokļu risku.
Izvērtējot iepriekš minētos rādītājus, nodokļu iestāde ir obligāta analizēta iespēja iegūt vai nu nepamatotu nodokļu atvieglojuma pieejamību
Sistemātiska rīcība pašnovērtējuma risku attiecībā uz tās finanšu un saimnieciskās darbības rezultātiem ļaus nodokļu maksātājiem savlaicīgi paaugstināt nodokļu riskus un uzlabot savu nodokli.
Nodokļu maksātāji, kas vēlas samazināt vai pilnībā novērst noteiktos riskus, ieteicams: \\ t
Aprēķinot šaubas, aprēķinot nodokļu saistības attiecīgajā periodā;
Paziņot nodokļu iestādēm par pasākumiem, ko viņi veic, lai samazinātu riska datus, izvēloties objektus nodokļu revīziju veikšanai.
Paziņojumu iesniedz, iesniedzot nodokļu iestādei, organizācijas vietā (vai grāmatvedības vietā kā lielākais nodokļu maksātājs), izsmalcinātas nodokļu deklarācijas nodokļiem par šiem periodiem, kuros tika veikti pasākumi ar augstu nodokļu risku.
Piemērojot izsmalcinātu deklarāciju, nodokļu maksātāji tiek piedāvāti vienlaicīgi ar izsmalcinātu deklarāciju, lai iesniegtu paskaidrojošu piezīmi formā, ko ieteikusi Federālā nodokļu dienesta Krievijas (pielikums Nr 5 līdz 30.05.2007 N MM-3-06 / [E-pasts aizsargāts]).
Tādējādi ierosinātā plānošanas sistēma ļaus nodokļu maksātājiem samazināt iespējamību, ka izceļošanas nodokļa revīzija kārtējā gadā ietekmēs likuma ievērošanu nodokļu maksātāju, kas pilnībā izpildīja savas saistības pret budžetu.
Preses dienests Mina FTS no Krievijas №4 Belgorodas reģionā
Sagatavots
pamatojoties uz koncepciju
iziet no plānošanas sistēmas
apstiprinātas nodokļu revīzijas
Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums
no 30.05.2007 N mm-3-06 / [E-pasts aizsargāts]
Publiskie kritēriji nodokļu maksātāju izmantoto risku pašnovērtēšanai nodokļu revīziju atlases procesā no 25.06.2007.
1. Šīs nodokļu maksātāja nodokļu slogs ir zemāks par vidējo ekonomisko vienību vidējo līmeni konkrētā nozarē (saimnieciskās darbības sugas).
Aprēķināšana nodokļu slogā 2006. gadā par galvenajiem saimnieciskās darbības veidiem ir sniegta 1. papildinājumā.
Nodokļu slogs tiek aprēķināts kā attiecība summas, kas samaksāti saskaņā ar ziņošanu par nodokļu iestādēm un apgrozījumu (ieņēmumi) organizācijām saskaņā ar Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat).
2. Pārdomas grāmatvedības vai nodokļu pārskatos par zaudējumiem vairākos nodokļu periodos.
Finanšu un saimniecisko darbību īstenošana ar zaudējumiem 2 vai vairāk kalendāro gadu laikā.
3. Pārdomas nodokļu pārskatu par ievērojamu nodokļu atskaitījumu apjomu uz noteiktu laiku.
Deductions par pievienotās vērtības nodokli no nodokļa bāzes nodokļa summas ir vienāds ar vai nu pārsniedz 89% 12 mēnešu laikā.
4. Izaugsmes pieauguma temps par ienākumu pieauguma tempu no preču pārdošanas (darbi, pakalpojumi).
Par ienākuma nodokli organizācijām.
Izdevumu pieauguma tempu neatbilstība salīdzinājumā ar ienākumu pieauguma tempu saskaņā ar nodokļu pārskatu datiem ar izdevumu pieauguma tempiem, salīdzinot ar finanšu pārskatos atspoguļoto ienākumu pieauguma tempu.
5. Vidējā mēneša darba samaksa uz vienu darbinieku Krievijas Federācijas tematā ir zemāka par ekonomiskās aktivitātes vidējo līmeni.
Informācija par vidējo algu līmeņa statistikas rādītājiem pēc saimnieciskās darbības veida pilsētā, rajonā vai kopumā attiecībā uz Krievijas Federācijas tēmu, var iegūt no šādiem avotiem: \\ t
1) Federālā valsts statistikas dienesta teritoriālo iestāžu oficiālās interneta vietnes (Rosstat).
Informācija par Federālās valsts statistikas dienesta teritoriālo iestāžu interneta vietņu adresēm atrodas Federālā valsts statistikas dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē www.gks.ru.
2) Ekonomisko un statistikas materiālu kolekcijas, ko publicējusi Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat) teritoriālās iestādes (statistikas kolekcija, biļetens utt.).
3) Pēc pieprasījuma Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat) vai nodokļu iestādei attiecīgajā Krievijas Federācijas struktūrā (inspekcija, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vadība par Krievijas Federācijas priekšmetu).
4) Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālās interneta vietnes Krievijas Federācijas komponentēs pēc attiecīgajiem statistikas rādītājiem uz tiem.
Informācija par Krievijas Federālā nodokļu dienesta interneta vietņu adresēm Krievijas Federācijas komponentu struktūrās atrodas Krievijas FTS tīmekļa vietnē www.nalog.ru.
6. Atkārtota tuvināšana uz robežvērtību vērtībām rādītāju, kas sniedz tiesības piemērot īpašus nodokļu režīmus, ko noteikusi Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā.
Runājot par īpašiem nodokļu režīmiem, tuvināšana (mazāk nekā 5%) tiek ņemta vērā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa noteiktu vērtību ierobežojošā vērtībā, kas ietekmē nodokļu maksātāju nodokļu aprēķināšanu, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (\\ t 2 vai vairāk reizes kalendārajā gadā).
Attiecībā uz vienu lauksaimniecības nodokli.
Tuvināšana Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa ierobežojošajai vērtībai, kas izveidota ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 346.3, kas ir nepieciešams, lai izmantotu nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem: \\ t
Ienākumu īpatsvars no lauksaimnieciskās ražošanas pārdošanas, tostarp primārās apstrādes ražošana, kas iegūta no lauksaimniecības izejvielām tās pašu produkciju, kopējos ienākumus no preču pārdošanas (darbiem, pakalpojumiem), ko nosaka nodokļu perioda rezultāti, \\ t ir vismaz 70 procenti. Attiecībā uz vienkāršotu nodokļu sistēmu. Atkārtots tuvinājums Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa robežvērtībām, kas vajadzīgi, lai izmantotu vienkāršotu nodokļu sistēmu nodokļu kodeksa nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas:
Citu organizāciju īpatsvars ir ne vairāk kā 25 procenti;
Vidējais darbinieku skaits nodokļu (ziņošanas) periodā, kas noteikts tādā veidā, ko Federālā izpildvaras pilnvarota statistikas jomā, ir ne vairāk kā 100 cilvēki;
Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikuma vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, ir ne vairāk kā 100 miljoni rubļu;
Maksimālais ieņēmumu apjoms, ko nosaka pārskata (nodokļu) perioda rezultāti saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 346.25. Pantu un apakšgrupām un 1. punktu, ir ne vairāk kā 24,8 miljoni rubļu.
Runājot par vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem.
Atkārtota tuvināšana robežvērtībām nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas rādītājiem, kas nepieciešami, lai piemērotu nodokļu sistēmu veidā vienā nodokļa veidā par aprēķinātajiem ienākumiem:
Tirdzniecības zāle veikalā vai paviljons katram mazumtirdzniecības organizācijas objektam ir ne vairāk kā 150 kvadrātmetri. metri;
Apmeklētāju apkalpošanas zāle katram sabiedriskās ēdināšanas objektam, kam ir apmeklētāju apkalpošanas zāle, ir ne vairāk kā 150 kvadrātmetri. metri;
Mehānisko transportlīdzekļu īpašumtiesību vai citu tiesību (lietošanas, īpašumu un (vai) pasūtījumu skaits, kas paredzēts, lai nodrošinātu autotransporta pakalpojumus, nav vairāk nekā 20 vienības;
Kopējā guļamistabu platība katrā iekārtā, ko izmanto, lai nodrošinātu pagaidu izmitināšanas un izmitināšanas pakalpojumus, ne vairāk kā 500 kvadrātmetru. metri.
7. Atspoguļošana ar individuālu uzņēmēju kopsavilkumu summas pēc iespējas tuvāk uz kalendāro gadu saņemto ienākumu summu.
Par personu ienākuma nodokli.
Profesionālo nodokļu atskaitījumu daļa, kas paredzēta Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 221. pantā, kas deklarēta nodokļu deklarācijās, kas reģistrētas pašreizējos tiesību aktos noteiktajā kārtībā un veicot uzņēmējdarbības pasākumus bez juridiskas personas veidošanas, jo Kopējais to ienākumu skaits pārsniedz 83%.
8. Finanšu un saimniecisko darbību veidošana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar darījuma partneru tirgotājiem vai starpniekiem ("darījumu partneru ķēdes") bez pamatotiem ekonomiskiem vai citiem iemesliem (uzņēmējdarbības mērķis).
Apstākļi, kas norāda nodokļu maksātāju, lai saņemtu nepamatotu nodokļu atvieglojumu, kas norādīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plāksnītes rezolūcijā par 12.10.2006 N 53.
9. Nodokļu maksātāju skaidrojumu neievērošana paziņot nodokļu iestādei par darbības rādītāju neatbilstības noteikšanu.
Prombūtnē bez objektīviem cēloņiem nodokļu maksātāja paskaidrojumus attiecībā uz kļūdām, kas konstatētas izaicinājuma nodokļu revīzijas laikā nodokļu deklarācijā un (vai) pretrunām starp iesniegtajiem dokumentos vai nodokļu maksātāja iesniegtās informācijas neatbilstības, informācija, kas ietverta informācija Dokumentos, kas pieejami no nodokļa iestāde un nodokļu kontrole, ko viņš saņēma, ja saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 88. panta mērķiem, nodokļu maksātājs tika uzaicināts uz nodokļu iestādi par Pamatojoties uz rakstisku paziņojumu par nodokļu maksātāja zvanu (Maksātājs vākšanas, nodokļu aģents), kas paredzēts Krievijas Federācijas 31. punktā, kurā ir prasība iesniegt nepieciešamos paskaidrojumus piecu dienu laikā vai veikt atbilstošus labojumus noteiktajā termiņā.
10. Pārņemšana Deprotection un reģistrācija nodokļu maksātāju nodokļu iestādēs sakarā ar izmaiņām vietā ("migrācija" starp nodokļu iestādēm).
Divi vai vairāk gadījumi no valsts reģistrācijas brīža, iesniegšana, veicot izceļošanas nodokļa revīziju reģistrācijas iestādei par valsts reģistrācijas veiktajām izmaiņām, kas veiktas juridiskās personas sastāvdokumentos, lai veiktu izmaiņas adresē Juridiskās personas adrese (atrašanās vieta), ja norādītās izmaiņas palielināja nepieciešamību mainīt reģistrācijas vietu šīs nodokļu maksātāju organizācijas vietā.
11. Nozīmīga rentabilitātes līmeņa novirze saskaņā ar grāmatvedības datiem no šīs darbības jomas rentabilitātes līmeņa saskaņā ar statistiku.
2006. gada pārdošanas un aktīvu rentabilitātes aprēķināšana galvenajos saimnieciskās darbības veidos ir sniegts 2. papildinājumā.
Attiecībā uz ienākuma nodokļa organizācijām:
Rentabilitātes novirze (malā kā samazinājums) Saskaņā ar nodokļu maksātāja grāmatvedības uzskaiti no vidējā rentabilitātes rentabilitātes rentabilitātes līdzīga darbības veidam saskaņā ar statistiku par 10% vai vairāk.
| Ekonomiskās aktivitātes veids | Nodokļu slogs,% |
| 1 | 2 |
| Kopā | 11,6 |
| Lauksaimniecība, medniecība un mežsaimniecība - kopā | 5,5 |
| Makšķerēšana, zivju audzēšana | 13,7 |
| Minerālu ieguve - kopā | 45,1 |
| degvielas un enerģijas ieguve - kopā | 49,4 |
| 14,4 | |
| Pārstrādes ražošana - kopā | 7,2 |
| ražošana pārtikas produkti, ieskaitot dzērienus | 13,1 |
| 5,7 | |
| 4,9 | |
| koksnes apstrāde un koksnes un cauruļu ražošana, izņemot mēbeles | 3,5 |
| celulozes, koka masas, papīra, kartona un produktu ražošana | 3,7 |
| 12,5 | |
| koksa un naftas produktu ražošana | 3,2 |
| ķīmiskā ražošana | 4,4 |
| 4,7 | |
| 8,9 | |
| 6,7 | |
| 11,8 | |
| 7,8 | |
| 5,5 | |
| cita ražošana | 4,8 |
| Elektroenerģijas, gāzes un ūdens ražošana un izplatīšana - kopā | 7,3 |
| elektroenerģijas ražošana, pārvade un izplatīšana | 7,0 |
| 4,2 | |
| tvaika un karstā ūdens ražošana, pārraide un izplatīšana (termiskā enerģija) | 1,1 |
| Ēka | 11,9 |
| Vairumtirdzniecība un mazumtirdzniecība; Automobiļu, motociklu, mājsaimniecības produktu un personīgo priekšmetu remonts | 3,8 |
| Viesnīcas un restorāni | 10,7 |
| Transports un komunikācija - kopā | 11,7 |
| no tā - dzelzceļa transports | 8,1 |
| komunikācija | 16,5 |
| Nekustamā īpašuma operācijas, pakalpojumu noma un nodrošināšana | 18,2 |
| Izglītība | 42,6 |
| Veselība un sociālo pakalpojumu sniegšana | 37,4 |
| Citu komunālo pakalpojumu, sociālo un personīgo pakalpojumu nodrošināšana | 16,8 |
| No šīm darbībām atpūtas un izklaides, kultūras un sporta organizācijas | 15,3 |
2. papildinājums.
publiski pieejamiem kritērijiem
risku pašnovērtējums
nodokļu maksātājiem
nodokļu iestādes procesā
vadīšanas objektu izvēle
iziet no nodokļu pārbaudēm
Pārdoto preču rentabilitāte, produkti, darbi, pakalpojumi un organizāciju aktīvi pēc saimnieciskās darbības veida 2006. gadā procentos
| Pārdoto preču rentabilitāte, produkti, darbi, pakalpojumi<*> | Aktīvu rentabilitāte<**> | |
| 1 | 2 | |
| Kopā, ieskaitot: | 14 | 9,3 |
| lauksaimniecība, medniecība un mežsaimniecība | 9,0 | 4,0 |
| makšķerēšana, zivju audzēšana | 7,4 | 6,5 |
| kalnrūpniecība | 30,9 | 16,5 |
| ieskaitot: | ||
| degvielas un enerģijas minerālu ieguve | 29,5 | 16,5 |
| minerālu ieguve, izņemot degvielu un enerģiju | 41,8 | 16,3 |
| no tā kalnrūpes metāla rūdas | 50,9 | 17,6 |
| pārstrādes ražošana | 15,9 | 15,1 |
| no viņiem: | ||
| pārtikas ražošana, tostarp dzērieni un tabaka | 9,3 | 7,3 |
| tekstila un šūšanas ražošana | 3,4 | 2,7 |
| Ādas, ādas izstrādājumu un apavu ražošanas ražošana | 6,5 | 4,0 |
| koksnes apstrāde un koksnes izstrādājumu ražošana | 5,3 | 2,4 |
| celulozes un papīra ražošanas; Izdevējdarbība un drukāšanas aktivitātes | 13,1 | 11 |
| ieskaitot: | ||
| celulozes, koksnes celulozes, papīra, kartona un produktu ražošana | 15,5 | 11,7 |
| no viņiem | ||
| izdevējdarbība un drukāšana, replikācija ierakstīto mediju | 8,2 | 9,1 |
| Koksa un naftas produktu ražošana | 17,9 | 24,3 |
| ieskaitot: | ||
| koksa ražošana | 13,9 | 19,4 |
| naftas produktu ražošana | 17,9 | 24,4 |
| ķīmiskā ražošana | 17,0 | 14,2 |
| gumijas un plastmasas izstrādājumu ražošana | 6,9 | 12,7 |
| citu nemetālisko minerālu izstrādājumu ražošana | 19,7 | 17,2 |
| metalurģijas ražošana un ražošana gatavo metālu izstrādājumu | 31,9 | 25,7 |
| ieskaitot: | ||
| metalurģijas ražošana | 36,3 | 27,8 |
| gatavo metālu izstrādājumu ražošana | 7,2 | 7 |
| mašīnu un iekārtu ražošana | 8,8 | 6,5 |
| elektroiekārtu, elektronisko un optisko iekārtu ražošana | 9,9 | 8,3 |
| transportlīdzekļu un iekārtu ražošana | 6,3 | 3,1 |
| elektroenerģijas, gāzes un ūdens ražošana un izplatīšana | 3,8 | 3,1 |
| no tiem, elektroenerģijas, gāzes, tvaika un karstā ūdens ražošana, pārvade un izplatīšana | 3,8 | 3,3 |
| no viņiem: | ||
| elektroenerģijas ražošana, pārraide un izplatīšana | 5,8 | 3,0 |
| gāzveida degvielas ražošana un izplatīšana | 3,2 | 11,8 |
| ēka | 5,6 | 4,0 |
| vairumtirdzniecība un mazumtirdzniecība; Automobiļu, motociklu remonts, \\ t | ||
| vairumtirdzniecība, tostarp tirdzniecība ar aģentiem, izņemot mehānisko transportlīdzekļu un motociklu tirdzniecību | 14,1 | 10,0 |
| mazumtirdzniecība, izņemot mehānisko transportlīdzekļu un motociklu tirdzniecību; Mājsaimniecības produktu un personīgo priekšmetu remonts | 4,9 | 7,3 |
| viesnīcas un restorāni | 16,3 | 12,6 |
| transports un komunikācija | 14,3 | 5,0 |
| no viņiem: | ||
| dzelzceļa transporta darbības | 6,7 | |
| nekustamā īpašuma operācijas, pakalpojumu noma un nodrošināšana | 11,6 | 3,6 |
| no viņiem | ||
| zinātniskie pētījumi un attīstība | 11 | 5,1 |
| valsts pārvalde un militārās drošības nodrošināšana; Obligātā sociālā drošība | 1,0 | 8,6 |
| izglītība | 6,6 | 6,2 |
| veselība un sociālo pakalpojumu sniegšana | 7,2 | 5,1 |
| citu komunālo pakalpojumu, sociālo un personīgo pakalpojumu nodrošināšana | 12,4 | 8,2 |
| no tiem, aktivitātes par organizāciju atpūtas un izklaides, kultūras un sporta | 17,7 | 22,3 |
<*> Pārdoto preču rentabilitāte, produkti, darbi, pakalpojumi - līdzsvarotas finanšu rezultāta vērtības attiecība (mīnus peļņa) no pārdoto preču pārdošanas un preču pārdošanas un izmaksām. Gadījumā, ja līdzsvarots finanšu rezultāts (peļņa mīnus zaudējumi) no pārdošanas negatīviem - ir neproduktīva.
<**> Aktīvu rentabilitāte ir līdzsvarotas finanšu rezultāta (peļņas mīnus zaudējumu) attiecība un organizāciju aktīvu izmaksas. Gadījumā, ja līdzsvarots finanšu rezultāts (peļņa mīnus zaudējumi) ir negatīvs - ir neprofititāte.
- to faktoru saraksts, kas izmanto nodokļu dienestu, izvēloties objektus izejas nodokļu pārbaudēm.
Ir apstiprināti nodokļu maksātāju neatkarīga riska novērtējuma kritēriji.
Piezīme
Nodokļu dienests, izvēloties nodokļu maksātājus, kuri plāno veikt izejas nodokļu revīziju, analizē kritērijus, lai novērtētu darbības riskus. Kritēriji ir faktori, kas, no nodokļu iestāžu viedokļa, ir "dīvaini" un var norādīt, ka nodokļu maksātājam nav nodokļu. Šādi faktori ir uzskaitīti.
Tātad, viens no faktoriem ir situācija, kad faktiskais nodokļu maksātājs ir zemāks nekā nozarē. Vēl viens faktors ir nodokļu maksātāja rentabilitāte zem vidējās nozares (skatīt). FTS Krievijas regulāri (katru gadu) sagaida un publicē datus par šiem rādītājiem.
Citi faktori - atskaitījumu daļa par PVN no nodokļu bāzes uzkrātās nodokļa summas 12 mēnešu laikā ir vienāds vai pārsniedz 89% (sk.). Nodokļu dienests regulāri publicē datus par PVN nodokļu atskaitījumu daļu Krievijā kopumā un pēc reģiona (1-PVN veidlapa).
Nodokļu maksātāju neatkarīga riska novērtējuma kritēriji Noteikts 4. punktā:
1. Šīs nodokļu maksātāja nodokļu slogs ir zemāks par vidējo ekonomisko vienību vidējo līmeni konkrētā nozarē (saimnieciskās darbības sugas).
2. Pārdomas grāmatvedības vai nodokļu pārskatos par zaudējumiem vairākos nodokļu periodos.
3. Pārdomas nodokļu pārskatu par ievērojamu nodokļu atskaitījumu apjomu uz noteiktu laiku.
4. Izaugsmes pieauguma temps par ienākumu pieauguma tempu no preču pārdošanas (darbi, pakalpojumi).
5. Vidējā mēneša darba samaksa uz vienu darbinieku Krievijas Federācijas tematā ir zemāka par ekonomiskās aktivitātes vidējo līmeni.
7. Atspoguļošana ar individuālu uzņēmēju kopsavilkumu summas pēc iespējas tuvāk uz kalendāro gadu saņemto ienākumu summu.
8. Finanšu un saimniecisko darbību veidošana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar darījuma partneru tirgotājiem vai starpniekiem ("darījumu partneru ķēdes") bez pamatotiem ekonomiskiem vai citiem iemesliem (uzņēmējdarbības mērķis).
9. Nodokļu maksātāju skaidrojumu neievērošana paziņot nodokļu iestādei par darbības rādītāju neatbilstības noteikšanu, un (vai) nespēju iesniegt pieprasīto dokumentu nodokļu iestādi un (vai) informācijas pieejamību par to iznīcināšanu, kaitējumu utt.
10. Pārņemšana Deprotection un reģistrācija nodokļu maksātāju nodokļu iestādēs sakarā ar izmaiņām vietā ("migrācija" starp nodokļu iestādēm).
11. Nozīmīga rentabilitātes līmeņa novirze saskaņā ar grāmatvedības datiem no šīs darbības jomas rentabilitātes līmeņa saskaņā ar statistiku.
12. Finanšu un saimniecisko darbību uzturēšana ar augstu nodokļu risku.
Izvērtējot iepriekš minētos rādītājus, nodokļu iestāde obligāti analizē iespēju iegūt nepamatotu nodokļu priekšrocību klātbūtni, tostarp saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plāksnes izšķirtspēju 2006. gada 12. decembrī. 53 .
Sistemātiska rīcība pašnovērtējuma risku attiecībā uz tās finanšu un saimnieciskās darbības rezultātiem ļaus nodokļu maksātājiem savlaicīgi novērtēt nodokļu riskus un precizēt tās nodokļu saistības.
Sīkāk Nodokļu maksātāju neatkarīga riska novērtējuma kritēriji Apraksta 2. papildinājumā uz:
1. Šīs nodokļu maksātāja nodokļu slogs ir zemāks par vidējo ekonomisko vienību vidējo līmeni konkrētā nozarē (saimnieciskās darbības sugas).
Nodokļu sloga aprēķināšana, sākot ar 2006. gadu, saskaņā ar galvenajiem saimnieciskās darbības veidiem, 3. papildinājumā 3 līdz Krievijas Federālā nodokļu dienesta kārtībā 30.05.2007 N MM-3-06 / [E-pasts aizsargāts]
Nodokļu slogs tiek aprēķināts kā attiecība summas, kas samaksāti saskaņā ar ziņošanu par nodokļu iestādēm un apgrozījumu (ieņēmumi) organizācijām saskaņā ar Federālā valsts statistikas dienesta (Rosstat).
2. Pārdomas grāmatvedības vai nodokļu pārskatos par zaudējumiem vairākos nodokļu periodos.
Finanšu un saimniecisko darbību īstenošana ar zaudējumiem 2 vai vairāk kalendāro gadu laikā.
Saņemot organizāciju, zaudējumus par finanšu un saimnieciskās darbības rezultātiem 2008. gadā, nodokļu iestāde nevar ņemt vērā šo kalendāro gadu, starp diviem gadiem, kad darbība tika veikta ar zaudējumiem, ar nosacījumu, ka nodokļu maksātājs Saņemtie zaudējumi objektīvu iemeslu dēļ, ko nodokļu iestāde ir attiecīgas informācijas un apliecinošus dokumentus, ko iesniedz nodokļu maksātājs.
3. Pārdomas nodokļu pārskatu par ievērojamu nodokļu atskaitījumu apjomu uz noteiktu laiku.
Deductions par pievienotās vērtības nodokli no nodokļa bāzes nodokļa summas ir vienāds ar vai nu pārsniedz 89% 12 mēnešu laikā.
4. Izaugsmes pieauguma temps par ienākumu pieauguma tempu no preču pārdošanas (darbi, pakalpojumi).
Par ienākuma nodokli organizācijām.
Izdevumu pieauguma tempu neatbilstība salīdzinājumā ar ienākumu pieauguma tempu saskaņā ar nodokļu pārskatu datiem ar izdevumu pieauguma tempiem, salīdzinot ar finanšu pārskatos atspoguļoto ienākumu pieauguma tempu.
5. Vidējā mēneša darba samaksa uz vienu darbinieku Krievijas Federācijas tematā ir zemāka par ekonomiskās aktivitātes vidējo līmeni.
Informācija par vidējo algu līmeņa statistikas rādītājiem pēc saimnieciskās darbības veida pilsētā, rajonā vai kopumā attiecībā uz Krievijas Federācijas tēmu, var iegūt no šādiem avotiem: \\ t
1) Federālā valsts statistikas dienesta teritoriālo iestāžu oficiālās interneta vietnes (Rosstat).
Informācija par Federālās valsts statistikas dienesta teritoriālo iestāžu teritoriālo struktūru adresēm (Rosstat) atrodas Federālā valsts statistikas dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē www.gks.ru.;
2) Ekonomisko un statistikas materiālu kolekcijas, ko publicējusi Federālās valsts statistikas dienesta (Rosstat) (Statistikas kolekcija, Biļetens uc);
3) pēc pieprasījuma Federālās valsts statistikas dienesta (Rosstat) vai nodokļu iestādes teritoriālajai iestādei attiecīgajā Krievijas Federācijas priekšmetā (inspekcija, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vadība Krievijas Federācijā);
4) Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālās interneta vietnes Krievijas Federācijas komponentēs pēc attiecīgajiem statistikas rādītājiem uz tiem.
Informācija par Krievijas Federālā nodokļu dienesta interneta vietņu adresēm Krievijas Federācijas komponentu struktūrās atrodas Krievijas FTS tīmekļa vietnē www.nalog.ru.
Izvēloties objektus nodokļu revīziju veikšanai, nodokļu iestāde arī ņem vērā informāciju, ņemot vērā sūdzību izskatīšanu un pilsoņu, juridisko personu un individuālo uzņēmēju, tiesībaizsardzības un citu kontroli, par neierasto algu nodokļu maksātājiem ("aploksnēs) \\ t "), neo veidlapu (reģistrācija ar noteiktās procedūras pārkāpumu) un citu līdzīgu informāciju.
6. Atkārtota tuvināšana uz robežvērtību vērtībām rādītāju, kas sniedz tiesības piemērot īpašus nodokļu režīmus, ko noteikusi Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā.
Runājot par īpašiem nodokļu režīmiem, tuvināšana (mazāk nekā 5%) tiek ņemta vērā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa noteiktu vērtību ierobežojošā vērtībā, kas ietekmē nodokļu maksātāju nodokļu aprēķināšanu, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (\\ t 2 vai vairāk reizes kalendārajā gadā).
Attiecībā uz vienu lauksaimniecības nodokli.
Tuvināšana Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa ierobežojošajai vērtībai, kas izveidota ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 346.3, kas ir nepieciešams, lai izmantotu nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem: \\ t
Ienākumu īpatsvars no lauksaimnieciskās ražošanas pārdošanas, tostarp primārās apstrādes ražošana, kas iegūta no lauksaimniecības izejvielām tās pašu produkciju, kopējos ienākumus no preču pārdošanas (darbiem, pakalpojumiem), ko nosaka nodokļu perioda rezultāti, \\ t ir vismaz 70 procenti.
Attiecībā uz vienkāršotu nodokļu sistēmu.
Atkārtots tuvinājums Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa robežvērtībām, kas vajadzīgi, lai izmantotu vienkāršotu nodokļu sistēmu nodokļu kodeksa nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas:
Citu organizāciju īpatsvars ir ne vairāk kā 25 procenti;
Vidējais darbinieku skaits nodokļu (ziņošanas) periodā, kas noteikts tādā veidā, ko Federālā izpildvaras pilnvarota statistikas jomā, ir ne vairāk kā 100 cilvēki;
Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikuma vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, ir ne vairāk kā 100 miljoni rubļu;
Maksimālais ienākumu apjoms, ko nosaka pārskata (nodokļu) perioda rezultāti saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 346.25. Panta 1. un 3. apakšpunktu, ir ne vairāk kā 60 miljoni rubļu.
Runājot par vienotu nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem.
Atkārtota tuvināšana robežvērtībām nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas rādītājiem, kas nepieciešami, lai piemērotu nodokļu sistēmu veidā vienā nodokļa veidā par aprēķinātajiem ienākumiem:
Tirdzniecības zāle veikalā vai paviljons katram mazumtirdzniecības organizācijas objektam ir ne vairāk kā 150 kvadrātmetri. metri;
Apmeklētāju apkalpošanas zāle katram sabiedriskās ēdināšanas objektam, kam ir apmeklētāju apkalpošanas zāle, ir ne vairāk kā 150 kvadrātmetri. metri;
Mehānisko transportlīdzekļu īpašumtiesību vai citu tiesību (lietošanas, īpašumu un (vai) pasūtījumu skaits, kas paredzēts, lai nodrošinātu autotransporta pakalpojumus, nav vairāk nekā 20 vienības;
Kopējā guļamistabu platība katrā iekārtā, ko izmanto, lai nodrošinātu pagaidu izmitināšanas un izmitināšanas pakalpojumus, ne vairāk kā 500 kvadrātmetru. metri.
7. Atspoguļošana ar individuālu uzņēmēju kopsavilkumu summas pēc iespējas tuvāk uz kalendāro gadu saņemto ienākumu summu.
Par personu ienākuma nodokli.
Profesionālo nodokļu atskaitījumu daļa, kas paredzēta Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 221. pantā, kas deklarēta nodokļu deklarācijās, kas reģistrētas pašreizējos tiesību aktos noteiktajā kārtībā un veicot uzņēmējdarbības pasākumus bez juridiskas personas veidošanas kopā To ienākumu summa pārsniedz 83 procentus.
8. Finanšu un saimniecisko darbību veidošana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar darījuma partneru tirgotājiem vai starpniekiem ("darījumu partneru ķēdes") bez pamatotiem ekonomiskiem vai citiem iemesliem (uzņēmējdarbības mērķis).
Apstākļi, kas norāda nodokļu maksātāju, lai saņemtu nepamatotu nodokļu atvieglojumu, kas norādīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plāksnītes rezolūcijā par 12.10.2006 N 53.
9. Nodokļu maksātāju skaidrojumu neievērošana paziņot nodokļu iestādei par darbības rādītāju neatbilstības noteikšanu, un (vai) nespēju iesniegt pieprasīto dokumentu nodokļu iestādi un (vai) informācijas pieejamību par to iznīcināšanu, kaitējumu utt.
Prombūtnē bez objektīviem cēloņiem nodokļu maksātāja paskaidrojumus attiecībā uz kļūdām, kas konstatētas izaicinājuma nodokļu revīzijas laikā nodokļu deklarācijā un (vai) pretrunām starp iesniegtajiem dokumentos vai nodokļu maksātāja iesniegtās informācijas neatbilstības, informācija, kas ietverta informācija Dokumentos, kas pieejami no nodokļu iestādes, un nodokļu kontroli, ko viņš saņēma, ja ir paredzēti 3.panta Nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas 88. punktā, nodokļu maksātājs tiek uzaicināts uz nodokļu administrāciju, pamatojoties uz rakstisks paziņojums par nodokļu maksātāja zvanu (vākšanas, nodokļu aģents), kas paredzēts PP. 4 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 31. panta, kurā ir prasība iesniegt nepieciešamos paskaidrojumus piecu dienu laikā vai veikt attiecīgus labojumus noteiktajā termiņā.
Pārbaude, pārkāpjot PP. 8 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 23. panta 1. punkta, 21.11.1996 N 129-FZ 17. panta 1. punkts "Par grāmatvedības" (ņemot vērā izmaiņas un papildinājumus) par grāmatvedības drošību un nodokļu uzskaite un citi dokumenti, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai un maksājumam, tostarp dokumentiem, kas apstiprina ienākumu saņemšanu, izdevumus (organizācijām un individuāliem uzņēmējiem), kā arī nodokļu maksājuma (saglabāšana), kā arī to atgūšana zaudējumu gadījumā force majeure (uguns, plūdi, plūdi, bojājumi utt.).
10. Pārņemšana Deprotection un reģistrācija nodokļu maksātāju nodokļu iestādēs sakarā ar izmaiņām vietā ("migrācija" starp nodokļu iestādēm).
Divi vai vairāk gadījumi no valsts reģistrācijas brīža, iesniegšana, veicot izceļošanas nodokļa revīziju reģistrācijas iestādei par valsts reģistrācijas veiktajām izmaiņām, kas veiktas juridiskās personas sastāvdokumentos, lai veiktu izmaiņas adresē Juridiskās personas adrese (atrašanās vieta), ja norādītās izmaiņas palielināja nepieciešamību mainīt reģistrācijas vietu šīs nodokļu maksātāju organizācijas vietā.
11. Nozīmīga rentabilitātes līmeņa novirze saskaņā ar grāmatvedības datiem no šīs darbības jomas rentabilitātes līmeņa saskaņā ar statistiku.
Pārdošanas un aktīvu aprēķināšana, sākot ar 2006. gadu, saskaņā ar galvenajiem saimnieciskās darbības veidiem, tas ir parādīts N 4 papildinājumā par Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu par 30.05.2007 N MM-3-06 / [E-pasts aizsargāts]
Attiecībā uz ienākuma nodokļa organizācijām:
Rentabilitātes novirze (malā kā samazinājums) Saskaņā ar nodokļu maksātāja grāmatvedības uzskaiti no vidējā rentabilitātes rentabilitātes rentabilitātes līdzīga darbības veidam saskaņā ar statistiku par 10% vai vairāk.
12. Finanšu un saimniecisko darbību uzturēšana ar augstu nodokļu risku.
Federālais nodokļu dienests Krievijas saskaņā ar testa darba rezultātiem, ņemot vērā pirmstiesas izšķiršanu strīdus ar nodokļu maksātājiem un pašreizējo šķīrējtiesas praksi, nosaka visbiežāk sastopamos veidus, kā saglabāt finanšu un saimnieciskās darbības ar augstu nodokļu risku, kas paredzēts saņemt nepamatotu nodokļu priekšrocības.
Informācija par veidiem, kā veikt finanšu un saimnieciskās darbības ar augstu nodokļu risku, tiek publicēts oficiālajā tīmekļa vietnē Federālā nodokļu dienesta Krievijas www.nalog.ru sadaļā "Publiskie kritēriji neatkarīgiem riska novērtējumiem".
Izvērtējot nodokļu riskus, kas var būt saistīti ar attiecību raksturu ar dažiem darījumu partneriem, nodokļu maksātājs ir ieteicams izmeklēt šādas pazīmes:
Pircēja uzņēmuma vadītāja (pilnvaroto ierēdņu) personisko kontaktu trūkums un vadības (pilnvaroto amatpersonu) no pircēja uzņēmuma, apspriežot piegādes nosacījumus, kā arī parakstot līgumus;
- līgumslēdzējas sabiedrības vadītāja dokumentārās apstiprinājuma trūkums, viņa personības apliecinošā dokumenta kopijas;
- Dokumentācijas apstiprinājuma trūkums par darījuma partnera pārstāvja pilnvaru, viņa personības apliecinošā dokumenta kopijas;
- informācijas trūkums par darījuma partnera faktisko atrašanās vietu, kā arī noliktavu un / vai ražošanas un / vai mazumtirdzniecības telpu atrašanās vietu;
- Informācijas trūkums par informācijas iegūšanas metodi par darījumu partneri (nav reklāmas plašsaziņas līdzekļos, nav ieteikumi par partneriem vai citām personām, nav daļa no darījuma partnera utt.). Šajā gadījumā šīs funkcijas negatīvismu pastiprina pieejamo informāciju (piemēram, plašsaziņas līdzekļos, āra reklāmā, interneta vietnes uc) citos tirgus dalībniekiem (tostarp ražotājiem) identiskas (līdzīgas) preces (darbi, pakalpojumi), tostarp tikšanās, kas piedāvā savus produktus (darbus, pakalpojumus) par zemākām cenām;
- Informācijas trūkums par valsts darījuma partnera reģistrāciju reģistrā (dalīta piekļuve, Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālā tīmekļa vietne www.nalog.ru).
Šādu apzīmējumu klātbūtne norāda uz augstu risku, ka nodokļu iestādes ir līdzīgas darījuma partnerības kā problemātiska (vai "vienas dienas"), un darījumi, kas izdarīti ar šādu darījumu partneri, ir apšaubāmi.
Papildus palielināt tādus riskus vienlaicīgu klātbūtni šādiem apstākļiem:
- darījuma partneris, kurai ir iepriekš minētās pazīmes, darbojas kā starpnieks;
- nosacījumu klātbūtne līgumos, kas nav spēkā esošie noteikumi (muitas) uzņēmējdarbības apgrozījuma (piemēram, ilgtermiņa kavēšanās maksājumu, piegāde lielu partiju preču bez priekšapmaksas vai maksājumu garantijas, nepārspējamas ar sekām, kas izriet no pušu pārkāpumiem līgumiem ar sodiem, aprēķiniem ar trešajām personām, rēķinu un t .p aprēķini.);
- acīmredzamu pierādījumu trūkums (piemēram, dokumentu kopijas, kas apliecina ražošanas iekārtu ražošanas jaudas klātbūtni, nepieciešamās licences, kvalificētus darbiniekus, īpašumu utt.) Līguma līguma noteikumu reālas izpildes iespējas, \\ t kā arī par saprātīgu šaubu par iespēju reālu izpildi līguma līguma ar grāmatvedību, kas nepieciešams preču piegādei vai ražošanai, darbu veikšanai vai pakalpojumu sniegšanai;
- iegāde, izmantojot preču starpniekus, kuru ražošanu un sagatavošanu tradicionāli ražo indivīdinav pieder uzņēmējiem (lauksaimniecības produkti, sekundārās izejvielas (ieskaitot metāllūžņu), zvejniecības produktus utt.);
- maksātāja reālo darbību trūkums (vai tās darījuma partneris), lai atgūtu parādu. Maksātāja parādu pieaugums (vai tās darījuma partneris), ņemot vērā lielo pušu parādniekam par preču vai nozīmīgu darba apjomu (pakalpojumi);
- izsniegšana, pirkšana / pārdošana ar darījumu partneru rēķiniem, kuru likviditāte nav acīmredzama vai nav pētīta, kā arī izsniegšana / iegūšanu aizdevumus bez nodrošinājuma. Tajā pašā laikā, negatīva šīs funkcijas saasina trūkumu nosacījumu interesi par parādu saistībām jebkāda veida, kā arī ilgumu atmaksāt šo parādu saistību vairāk nekā trīs gadus;
- ievērojama daļa no darījumu izmaksām ar "problēmu" darījumu partneriem, kas ir kopējā nodokļu maksātāju izmaksu apjomā, bet ekonomiskā pamatojuma trūkums par šāda darījuma iespējamību ar vienlaicīgu pozitīvu ekonomisko ietekmi uz tās īstenošanu utt.
Attiecīgi, jo vairāk iepriekš minētās īpašības ir vienlaicīgi klāt attiecībās starp nodokļu maksātājiem ar darījuma partneriem, jo \u200b\u200baugstāks ir tās nodokļu risku pakāpe.
Nodokļu maksātāji, pamatojoties uz neatkarīgu novērtējumu, kuru pašreizējā kritēriju posteņa riski ir augsta un vēlas samazināt vai pilnībā novērst noteiktos riskus, ieteicams: \\ t
- aprēķinot nodokļu saistības attiecībā uz attiecīgo periodu, novērst apšaubāmu darbību;
- Paziņot nodokļu iestādēm par pasākumiem, ko tās veic, lai samazinātu šos riskus (noskaidrojot nodokļu saistības), lai varētu savlaicīgi uzskaitīt koriģētās nodokļu iestādēm nodokļu maksātājiem, izvēloties objektus izejas nodokļu pārbaudēm.
Paziņojumu iesniedz, iesniedzot nodokļu iestādei, organizācijas vietā (vai grāmatvedības vietā kā lielākais nodokļu maksātājs), izsmalcinātas nodokļu deklarācijas nodokļiem par šiem periodiem, kuros tika veikti pasākumi ar augstu nodokļu risku.
Lai noteiktu šo atjaunināto deklarāciju iesniegšanas mērķi (risku samazināšana / izslēgšana saskaņā ar kritēriju 12. punktu), nodokļu maksātāji tiek piedāvāti vienlaicīgi ar izsmalcinātu deklarāciju, lai iesniegtu paskaidrojošu piezīmi Federālā nodokļu dienesta ieteiktajā formā (5. papildinājums Rīkojums par 30.05.2007 N mm-3-06 / [E-pasts aizsargāts]) (turpmāk tekstā - paskaidrojums).
Līdzīgā kārtībā nodokļu maksātājs var deklarēt izsmalcinātas nodokļu saistības, kas izriet no pasākumu pieņemšanas, lai samazinātu nodokļu riskus, īstenojot finanšu un saimnieciskās darbības, izmantojot metodes, kuru mērķis ir iegūt nepamatotu nodokļu priekšrocības, bet ne uzrāda uz vietas.
Nodokļu iestāde saņēma izsmalcināta nodokļu deklarācijas, kā arī ar tiem paskaidrojošo piezīmi ir izaicinājums nodokļu revīzijai saskaņā ar Art. 88 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa. Veicot norādītās izsmalcinātās deklarācijas ar tām iesniegto paskaidrojumu, papildu dokumenti no nodokļu maksātāja nav iznīcināt.
Fakts, ka nodokļu maksātāja iesniegšana par izsmalcinātu deklarāciju, lai samazinātu (izslēgt) riskus saskaņā ar 12. punkta kritērijiem nodokļu iestādes ņem vērā objektu atlases objektu izvešanas nodokļu pārbaudēm (vai pielāgojot jau apstiprinātas plānošanas nodokļu revīzijas) kombinācijā ar citiem kritēriji.
Ja nodokļu iestādei ir informācija par pasākumu veikšanu ar nodokļu tiesību aktu pārkāpumu pazīmēm saistībā ar nodokļu maksātāju, kurš paziņoja par viņu veiktajiem pasākumiem, lai samazinātu riskus saskaņā ar kritēriju klauzulām, lēmumu iecelt izejas nodokļa revīziju tikai pēc iepriekšēja apstiprinājuma no Krievijas Federālais nodokļu dienests.
- Kādi IP darbību rādītāji ir inspektori, izvēloties kandidātus verifikācijai?
- Kādi darījumu kontrolieri pievērsīs uzmanību?
- Kādas pazīmes palielina iespējamās pārbaudes risku?
Iildar Steppov, juridisko dienesta vadītājs Ay Pi ER Media LLC
Pārbaudes varbūtības novērtējums
Federālais nodokļu dienests publicēja 12. kritēriju neatkarīgam uzņēmēju risku novērtējumam (Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums 2008. gada 14. oktobrī Nr. MM-3-2 / [E-pasts aizsargāts] Nākamais - pasūtījums). Mēs runājam par kritērijiem, lai izvēlētos komersantus, lai veiktu nodokļu revīzijas uz vietas. Rādītāji nosaka kontroles iespējamību, kā arī iespējamo nodokļu prasību summu par tās rezultātiem.
Novērtēšanas kritēriji parādījās pagājušajā gadā un tika izstrādāti, pamatojoties uz jēdzienu plānošanas lauka pārbaudēm (apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maijā, 2007 Nr MM-3-06 / [E-pasts aizsargāts]Tālāk - 2007. gada 30. maija rīkojums). Mēs rakstījām detalizēti par tiem "SP" Nr. 10, 2007. Bijušie kritēriji nav mainījušies (1. tabula).
1. tabula: Valsts kritēriji neatkarīgiem riska novērtējumiem nodokļu maksātājiem
|
Kritērijs |
Indikators |
Piezīme |
|
|
Nodokļu summa, ko PI maksā zem vidējā līmeņa pēc nozares vai darbības veida |
Rādītājs tiek noteikts, dalot kopējo summu, ko maksā ieņēmumi (apgrozījums). Vidējie dati salīdzinājumam ir sniegti 2007. gada 30. maija rīkojuma 3. papildinājumā. |
||
|
Darbības zudums |
IP atspoguļo zaudējumus ziņojumā vairākus gadus pēc kārtas |
Uzmanība piesaistīs zaudējumus 2 vai vairāk kalendāro gadu laikā |
|
|
Vērtības uz PVN |
Ievērojamu pārskatā norādīto nodokļu atskaitījumu summas |
Inspektori pievērsīs uzmanību, ja atskaitījumu daļa par PVN ir lielāks vai vienāds ar 89 procentiem no uzkrātā nodokļa summas 12 mēnešiem |
|
|
Ienākumu un izdevumu attiecība |
Uzņēmēju izdevumu pieauguma temps pārsniedz ienākumu pieauguma tempus |
||
|
Darbinieku vidējais mēneša darba alga |
Maksājumi zem vidējā līmeņa šāda veida darbības reģionā |
Informācija par algu līmeni publicē Rosstat (]]\u003e www.gks.ru] teritoriālo nodaļu oficiālajās vietās)\u003e Www.gks.ru]]\u003e), UFNS tīmekļa vietnes (to adreses var atrast Federālās oficiālajā tīmekļa vietnē Krievijas nodokļu dienests). Turklāt jūs varat iesniegt pieprasījumu vietējās filiāles Rosstat vai nodokļu |
|
|
Darbs īpašā biznesā |
Periodiski tuvojas robežvērtībām, kas ļauj izmantot savīti |
Inspektori pievērsīs uzmanību PI, ja tuvojas (mazāk nekā 5 procenti) par robežvērtību notika 2 vai vairāk reizes kalendārajā gadā laikā |
|
|
Profesionāli atskaitījumi |
Atskaitījuma apjoms ir pēc iespējas tuvāks IP ienākumu apjoms kalendārajā gadā. |
Saskaņā ar inspektoriem, atskaitījumu īpatsvars nedrīkst pārsniegt 83 procentus kopējā uzņēmēja ienākumu apjomā |
|
|
Strādāt ar starpniekiem |
Līgumu noslēgšana ar tirgotājiem, vai piesaistot starpniekus (aģenti, komisāri) |
Tiek pieņemts, ka IP var saņemt nepamatotu nodokļu atvieglojumu |
|
|
Paskaidrojumi pārbaudei |
IP neatspoguļo ziņošanas rādītāju paskaidrojumu inspektorus, saņemot attiecīgus paziņojumus no nodokļa |
||
|
Mainīt adrešu darbību |
Pastāvīgas atrašanās vietas maiņa ("migrācija" starp pārbaudēm) |
Uzņēmumiem tiek nodrošināts ierobežojums - 2 vai vairāk gadījumi kopš valsts reģistrācijas Jūrlitz. Saistībā ar uzņēmējiem stāvoklis nav apspriests |
|
|
Rentabilitāte |
Nozīmīga ienesīguma līmeņa novirze no šāda veida darbības līmeņa saskaņā ar statistiku |
Novirze uz samazinājumu par 10 procentiem vai vairāk. Rentabilitāte ir parādīta 2007. gada 30. maija 4.pielikumā |
|
|
Augstas nodokļu riska darbības |
IP darbībā, pazīmes par nepamatotu nodokļu priekšrocības (dalība nodokļu shēmās) |
Jauno 12. kritēriju sauc par finanšu un saimniecisko darbību saglabāšanu ar augstu nodokļu risku. " Tas nozīmē apsvērumu par darbībām un identificēt tajā pazīmes, kas norāda uz komersanta dalību dažādās shēmās nodokļu aprūpē.
Pamatojoties uz pašreizējās šķīrējtiesas prakses analīzi, nodokļu dienests uzskata, ka 4 veidi, kā iegūt nepamatotus nodokļu priekšrocības (nodokļu metodes no nodokļiem). Tajā pašā laikā departaments precizē, ka informācija par to, kā veikt augstu nodokļu riska darbību, tiks papildināts. Informācija par jaunām shēmām tiks ievietotas FTS oficiālajā tīmekļa vietnē (])\u003e www.nalog.ru]]\u003e www.nalog.ru]]\u003e) Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi, sadaļa "Pašu riska novērtējuma publiskie kritēriji". Apsveriet shēmas, ka inspektori, kas aprakstīti secībā.
1. metode "vienas dienas"
Lietošana ekonomiskajā darbībā "vienas dienas" uzņēmumiem, tas ir, organizācijas, kas tiek radītas, lai īstenotu vienu vai divus darījumus, pēc tam, šie uzņēmumi nepilda savas nodokļu saistības (nodokļi nemaksā, neatspoguļo ziņošanu utt.). Metode ietver 2 virzienus.
Pirmais ir saistīts ar "vienas dienas" izmantošanu, lai radītu fiktīvus izdevumus un saņem atskaitījumus par netiešajiem nodokļiem (PVN, akcīzes nodokļi) bez atbilstošas \u200b\u200bpreču, būvdarbu, pakalpojumu aprites. Par to, persona, kas vēlas saņemt nepamatotu nodokļu izeju, noslēdz līgumus ar "vienas dienas", tas ir, persona, kas neveic savus nodokļu saistības.
Izskaidrot. Tirgotājs secina vienošanos ar "vienas dienas" (parasti "vienas dienas" ir juridiska persona, organizācija). Saskaņā ar darījumu, uzņēmējs izmanto izmaksas par preču iegādes (darbs, pakalpojumi), bet pirkums notiek uz papīra, produkts nav reāli. Tā rezultātā uzņēmējs uz izdevumu rēķina, kas ir dokumentēti, samazinās nodokļu summu, kas ir pienākums sarakstam. Galu galā tiek ievērotas visas formālās prasības - tiek parakstīts līgums, primārie dokumenti ir iekārtoti.
Piemērs
IP Sidorovs noslēdz vienošanos ar "viltotu" LLC uzņēmuma iegādei. Saskaņā ar Līgumu Sidorov uzskaita 118 000 rubļu, ieskaitot PVN - 18 000 rubļu. Tiešām, preces nav nosūtītas, visi primārie dokumenti (pieskaitāmie, rēķini) ir iekārtoti un parakstīti. Pamatojoties uz "primāro", Tirgotājs liek preces uzskaitīt un var pieņemt PVN (18 000 rubļus) atskaitīt, tas ir, lai samazinātu PVN, ko viņš maksās ar pasākumu rezultātiem pēdējo ceturksni par fiktīvu summu .
Otrais virziens ir izmantot "vienas dienas", lai palielinātu pievienoto vērtību, samazinot nodokļu slogu ražošanas vienībām (uz ražotājiem).
FNS pasūtījums atsaucas uz šādu satura shēmu: ražotājs pārdod preces "vienas dienas" par cenu, kas ir tuvu izmaksām, tas ir, ar minimālu atzīmi, kas nozīmē, ka PVN no šīs summas būs arī neliels. "Vienā diena" padara iezīmēšanu un pārdod preces citai "vienas dienas" uzņēmumam, ķēde turpinās un galu galā nāk gala patērētājam. Šeit galvenais nodokļu slogs tiek piešķirts "vienas dienas" (patiesībā, tās pilda starpnieku lomu), un pēdējais pārdevējs var veikt visu "izklāstīto" summu kā PVN, tādējādi saņem minimālo nodokļu slogu. Savukārt ražotājs samazina nodokļu slogu. Galu galā, viņam ir piemaksa, tas nozīmē, ka PVN, kas jāpārvieto uz budžetu ar īstenošanu, būs minimāla. Tajā pašā laikā, kā norādīts nodokļu dienests, aizdomīgs tirgotājs var būt gan ražotājs, gan galīgais pārdevējs.
Būtu teikt, ka "vienas dienas" parasti ir atkarīgi uzņēmumi, kas tieši vai netieši kontrolē nepamatotu nodokļu priekšrocību saņēmējs. Piemēram, uzņēmējs piedalās šajā uzņēmumā vai kā dibinātājs, vai citādi (dibinātāji ir radinieki, biznesa partneri utt.).
2. metode Nekustamā īpašuma ieviešana
Ņemot vērā nepamatotu nodokļu atvieglojumu saņemšanu nekustamā īpašuma īstenošanā, FTS piešķir šādas personas, kas piedalās shēmā.
Grupa ir personu kopums, kas nodarbojas ar nekustamā īpašuma tirgu. Tas ietver nekustamā īpašuma aģentūru, kā arī savstarpēji atkarīgas organizācijas, no kurām dažas ir "vienas dienas".
Un trešā persona - atkarīgas organizācijas, kas oficiāli ir investori būvniecības vai emitentu rēķinu (izlādes rēķinus), kā likums, kas nav izpildīt savas nodokļu saistības, tas ir, "vienas dienas".
Šajā metodē ir iespējamas daudzas shēmas. Piemērs ir shēma, saskaņā ar kuru, noslēdzot ieguldījumu nolīgumu, pircējs ir spiests aprēķināt rēķinus. Tas pērk šos vērtspapīrus no atkarīgām organizācijām - "vienas dienas" un nodod tos kā nekustamā īpašuma maksājumu. Ienākuma nodoklis minimizē šeit, jo komersants neattiecas uz faktiski ieviestajām precēm, bet no ienākumiem, kas iegūti no likumprojekta īstenošanas. Bieži vien ienākumi no rēķina ir mazāki par pašu rēķina likmēm.
Mēs atzīmējam: Pircējam ir risks, ka nav ārstēti nekustamo īpašumu, jo apgādājamā persona var izzust, attiecīgi, rēķins par šo uzņēmumu nebūs ekonomiskās vērtības, nav iespējams to izmantot, aprēķinot darījuma partnerus.
Cita shēma ir aprēķinu izmantošana, dalot summu divās daļās, no kurām viena ir sākotnējā maksa Saskaņā ar ieguldījumu nolīgumu otrā ir apdrošināšanas prēmija. Pircējs maksā pirmo summu par Līguma izpildi ar nekustamā īpašuma aģentūru, cita uzskaita Apdrošinātāju apdrošināšanai dažādiem riskiem. Turklāt apdrošināšana tiek veikta par labu trešajai personai (nekustamā īpašuma aģentūra). Apdrošināšanas prēmija nav iekļauta nekustamā īpašuma aģentūras peļņā. Tādējādi tirgotājs, kas ir nekustamā īpašuma aģentūra, par zemu novērtē dzīvokļu izmaksas nodokļu vajadzībām par apdrošināšanas prēmijas summu. Apdrošinātājs šajā situācijā darbojas kā apgādājama persona.
3. metode.
Shēmu izmanto alkohola un alkohola saturošu produktu ražošanā. Šī shēma ir piemērotāka organizācijām, jo \u200b\u200buzņēmēji nevar tikt iesaistīti alkohola ražošanā. Tas ir balstīts uz alkoholisko dzērienu ražošanas īpatnībām, ko var veikt no etilspirta un alkohola saturošiem produktiem. Par etilspirtu, nodokļu slogs uz akcīzes ir augstāks nekā uz alkohola saturošiem produktiem. Atšķirība no akcīzes nodokļa summas par iegādātajiem produktiem, kurus ražotājs pasludina atskaitīt: uz alkohola saturošiem izejvielām, tiek izmantots atskaitījums ar akcīzes nodokļa summu 173,5 rubļu, alkohola - 25,15 rubļu. Attiecīgi, ja dokumenti norāda uz lielāku alkohola saturošu izejvielu iepirkuma apjomu, var samazināt nodokļu slogu.
FTS prasa vairākas funkcijas, kas norāda uz shēmas piemērošanu. Jo īpaši reālu darbību trūkums, lai iegūtu alkohola saturošus produktus, ko izmanto dokumentos kā izejvielu ražošanā. Piegādes tiek atspoguļotas tikai dokumenti. Piegādātāja (producenta) trūkums par tehnisko bāzi, kas atspoguļojas grāmatvedības produktiem (nav nepieciešamo tehnoloģisko iekārtu, sakaru, kvalificētu personālu, izejvielu).
4. metode.
Pēdējā kārtībā apspriestā shēma attiecas uz ieguvumiem, izmantojot invalīdus. Nodokļu birojs pārskatīja pabalstu saņemšanu PVN, kas attiecas tikai uz organizāciju (2. panta 2. punkta 2. apakšpunktu. 149 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Taču shēma darbojas saistībā ar citiem nodokļiem, jo \u200b\u200bīpaši ESN. Uzņēmējiem nevajadzētu maksāt sociālo pārvadātāju ar invaliditāti, ja summa nepārsniedz 100 tūkstošus rubļu. Katram (1. panta 1. punkta 1. apakšpunktam. 239 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Turklāt uzņēmēji, kuri invalīdu stāvoklī ir vismaz 50 procenti no kopējā darbinieku skaita, un algu izdevumu īpatsvars kopējā atkritumu apjomā maksā par vismaz 25 procentiem, var izmantot tiesības samazināt viņu ienākumi no summām, kas paredzētas mērķiem, kas paredz sociālā aizsardzība invalīdi (38. lpp. 1. Art. 264 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Viens no ceļiem vai citu, individuālo uzņēmēju invalīdu shēma ietekmē arī.
Shēma pati par sevi izskatās: Tirgotājs piemēro invalīdu darbu uz papīra, nav īsti šie cilvēki. Tajā pašā laikā uzņēmējs secina ārpakalpojumu līgumu, par kuru viņš saņem darbiniekus no trešās puses uzņēmuma. Šajā gadījumā attiecības starp uzņēmēju un šiem darbiniekiem nav darbaspēks. Viņi strādā saskaņā ar civilās līguma nosacījumiem, un komersants saņem nodokļu priekšrocības, maksājot dažādus nodokļus.
Papildu zīmes
Papildus shēmām, pasūtījums sniedz pazīmes, pamatojoties uz kuriem jūsu partneris, inspektori var apsvērt problēmu ("vienas dienas"), un tiek uzskatīts, ka šis darījuma partneris tiek uzskatīts par izlādētu.
Šīs pazīmes ir sadalītas 2 grupās: galvenais norādot uz augsta pakāpe risks un papildu, kas palielina riskus, bet ne definē, un paši, visticamāk, sūdzības nebūs ieceļošana (2. tabula)
2. tabula. Pazīmes, pamatojoties uz kuriem inspektori veiks darījuma partneri vienas dienas uzņēmumiem
|
Pazīmes |
|
|
Pamata zīmes |
|
|
Partneru uzņēmuma (piegādātāja vai pircēja) vai pilnvarota amatpersona nepiedalījās piegādes nosacījumu diskusijā, līgumu parakstīšanā |
|
|
Nav dokumentu kopiju, kas apstiprina partneru uzņēmuma un viņa personības vadītāja pilnvaras (pases kopija). Piezīme, tiesību akti nav uzliek šos dokumentus, veicot darījumu, bet, lai novērstu šo funkciju, ir vērts pieprasīt dokumentus |
|
|
Nav kopijas pases un kopiju dokumenta, kas apliecina pilnvaras pārstāvja partnera |
|
|
Nav informācijas par darījuma partnera faktisko atrašanās vietu, kā arī tās noliktavu telpu (ražošanu vai tirdzniecību) adresēm. Atsaukt adreses ir norādītas līgumos, rēķinos, rēķinā (adreses saņēmēja un nosūtītāja) |
|
|
Informācijas par partneri nav zināms (nav reklāmas plašsaziņas līdzekļos, internetā, partneru ieteikumos). Atribūta negatīvā nozīme ir uzlabota, ja pieejamos avotos (internetā, plašsaziņas līdzekļi, āra reklāma utt.) Informācija par citiem uzņēmumiem, kas iesaistīti līdzīgās precēs (darbi, pakalpojumi), tostarp tie, kas piedāvā savus produktus par zemākām cenām, ir viegli atklātas . |
|
|
Nav informācijas par valsts reģistrācijas valsts reģistrāciju valsts reģistrā (EGRUL). Jūs varat saņemt to oficiālajā tīmekļa vietnē no Krievijas FNS |
|
|
Papildu zīmes |
|
|
Darījuma partneris darbojas kā starpnieks. Acīmredzot tirgotājam būs jāprecizē tiešo iepirkumu priekšrocība (pārdošana) un nepieciešamība piesaistīt aģentu (Komisijas pārstāvis) |
|
|
Pieejamība līgumā par netipiskiem nosacījumiem. Piemēram, ilgtermiņa atlikumi maksājuma, piegāde lielu partiju preču bez priekšapmaksas vai maksājumu garantijas, nepārspējamas ar sekām pārkāpjot pusēm ar sodiem, aprēķiniem, izmantojot trešās personas, rēķinu aprēķinus utt. |
|
|
Acīmredzams pierādījums tam, ka darījuma partneris nevarēja izpildīt līguma noteikumus. Piemēram, uzņēmumam nav nepieciešamo ražošanas iekārtu, licences, kvalificētu personālu, īpašumu utt., Kā arī preču piegādi vai ražošanu, darbu, pakalpojumu sniegšanu. Piemēram, līguma parakstīšana un tā izpildi veica tajā pašā dienā |
|
|
Iegāde caur preču starpniekiem, kuru ražošanu un sagatavošanu parasti veic ne-uzņēmēji (lauksaimniecības produkti, sekundārās izejvielas (ieskaitot metāllūžņus), zvejniecības ražošanu utt.) |
|
|
Piegādes turpinās, neraugoties uz parādu pieejamību iepriekšējo pušu samaksai, savukārt piegādātājs neveic nekādas darbības, lai atgūtu parādu |
|
|
Darījuma partnera jautājumi (pērk), vai dod (izpaužas) bezprocentu aizdevumiem vai aizdevumiem bez nodrošinājuma. Stiprina ilgtermiņa atbildības negatīvumu (vairāk nekā 3 gadi) |
|
|
Kopējā uzņēmēja izmaksu apmērā ievērojama daļa aizņem darījuma izmaksas ar "problemātisko" darījumu partneri. Tajā pašā laikā nav ekonomiskas pamatojuma un pozitīva ekonomiskā ietekme uz darījuma īstenošanu utt. |
|
Vairāk pazīmju tiks konstatētas, jo lielāks risks un virs pārbaudes un prasījumu varbūtību. Ja komersants, novērtējot esošās pazīmes, vēlas samazināt vai novērst iespējamo risku, tad kontrolieri iesaka:
Vispirms, aprēķinot nodokļus, likvidējiet apšaubāmās darbības;
Otrkārt, informēt inspekciju par pasākumiem, kas veikti, lai samazinātu riskus, lai noskaidrotu to nodokļu saistības. Citiem vārdiem sakot, iesniegt atjauninātas deklarācijas iepriekšējos periodos, ja darījumu summas tiks izslēgtas, ka prasības. Šo pārskatu ieteicams pievienot paskaidrojošu piezīmi, kuras forma ir sniegta pasūtījuma 5. pielikumā. Inspektori sola, pārbaudot šādas atjauninātas deklarācijas, neprasiet papildu dokumentus no uzņēmējiem, un fakts, ka tiek ņemts vērā "precizēts", atlases atlases izvēles procesā.
Ņemiet vērā, ka saskaņā ar Nodokļu dienesta pārstāvjiem, ko izstrādājusi 12. kritērijs, nav iemesls pilnīgām pārbaudēm, bet mēģinājums disciplinēt nodokļu maksātājus, lai apzinātu nodokļu samaksu budžetā. Bet vai tas ir vērts iesniegt "precizēts" un jo īpaši, lai tas būtu "grēku nožēlošana"? Nav garantijas, ka šāda persions neietilpst pirmās pārbaudes rindās, nē. Un, ja komersants joprojām plāno pārrēķināt nodokļus saistībā ar secībā sniegto informāciju, nav nepieciešams piemērot pārskatīto pārskatu skaidrojumu, tas ir tikai ieteikums.
